草木财税注解全套会计分录(16):退税

企业收到退税，应当区分不同情形进行处理：

一、多缴退税

这种情形将原先计提、缴纳分录反过来写即可。

例如：甲公司2020年第一季度申报缴纳房产税20万元。税务机关发现甲公司计算错误，多缴6万元，向甲公司办理了退还手续。

借：银行存款 6万

      贷：应交税费——应交房产税 6万

借：应交税费——应交房产税 6万

      贷：税金及附加 6万

注1：若纳税人发现多缴税款，申请退还期限乃是结算缴纳之日起三年内。

二、汇缴退税

例如：乙公司2019年度预缴企业所得税200万元。汇算清缴计算2019年度应纳企业所得税180万元。税务机关办理企业所得税退税20万元。

借：银行存款 20万

      贷：应交税费——应交所得税 20万

借：应交税费——应交所得税 20万

      贷：以前年度损益调整 20万

借：以前年度损益调整 20万

      贷：利润分配——未分配利润 20万

注2：纳税人也可以自行选择不办理退税，而抵减2020年度应纳企业所得税税额。

三、出口退税

例如：丙公司出口企业，适用“免抵退”办法。2020年1月出口销售额300万元，退税率11%。当期内销应纳增值税额15万元，结算退税18万元

借：其他应收款——应收出口退税款（当期应退税额） 18万

      应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）15万

      贷：应交税费——应交增值税（出口退税）33万

借：银行存款 18万

      贷：其他应收款——应收出口退税款 18万

注3：出口退税，不退还相对应城市维护建设税、教育费附加等附征税费。

四、即征即退、先征后退（二者实质一样，只是时间区别）

此属于政府补助，税额只是确认补助金额的依据。

借：银行存款

      贷：递延收益（指定购建资产或者补偿未来费用）

            其他收益（补偿已发生的“与日常活动相关”的费用）

            营业外收入（补偿已发生的“与日常活动无关”的费用）

            成本费用（即冲减已发生相关成本费用）

注4：政府补助同时符合规定条件可以作为企业所得税不征税收入，但相关支出则不得税前扣除，也不得计算加计扣除。

注5：政府补助若与“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产”收入或者数量直接挂钩，则依法缴纳增值税；否则不征收增值税。

五、留抵退税

留抵退税，所退还的其实是期末尚未抵扣的留抵进项税额，则冲减进项税额即可。

借：银行存款

      贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

注6：留抵退税之后，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附征税费计算依据随之扣减。

六、代征代扣税款手续费

借：银行存款

      贷：其他收益

            应交税费——应交增值税（销项税额）或者应交税费——应交增值税

注7：按照目前税务机关主流意见，代征代扣税款手续费应当依据“经纪代理服务”计算缴纳增值税。