企业计缴税费,列入什么科目?一文为您讲全!

一、税金及附加

全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

另外，企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金、残疾人就业保障金等，与上述教育费附加性质类似，因而也是通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税（城市维护建设税……教育费附加……等）

“税金及附加”属于损益类科目，可以依法在计算企业所得税时税前扣除。

二、工会经费

这是个比较容易混淆的项目，有些网友认为与上述地方教育附加、残疾人就业保障金类似，通过“税金及附加”计提，其实并非如此。

事实上，工会经费属于职工薪酬核算范围，应当纳入“应付职工薪酬”核算处理。

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等

　　贷：应付职工薪酬——工会经费

借：应付职工薪酬——工会经费

　　贷：银行存款

三、所得税费用

这儿是指企业所得税。

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

“所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加”不同的是，“税金及附加”影响税前利润（利润总额），可以依法税前扣除；“所得税费用”影响税后利润（净利润），不得税前扣除。

四、个人所得税

个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”，企业只是履行代扣代缴（预扣预缴）义务而已；通过“应交税费——应交个人所得税”核算。

（一）工资薪金所得

借：应付职工薪酬——工资

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

（参考文章：工资、社保、个税，全套标准分录！）

（二）利息股息红利所得

借：应付利息或者应付股利

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

（三）财产租赁所得

借：管理费用或者销售费用等（比如房租）

　　贷：银行存款

　　　　应交税费——应交个人所得税

五、增值税

增值税属于价外税，通常说不影响损益。当然，事实上这个税还是从收入里剥离出来（只是计税依据是否含税不同），本质上还是影响损益的。

（一）小规模纳税人计提增值税

借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营（其他）业务收入

　　　　应交税费——应交增值税

（二）一般纳税人计提销项税额

借：应收账款、银行存款等

　　贷：主营（其他）业务收入

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

结转应纳增值税额

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

（参考文章：草木财税手把手教您写分录（1）：增值税全套分录之一般计税）

六、计入相关资产成本

（一）车辆购置税，一并计入车辆成本

借：固定资产——车辆

　　贷：应交税费——应交车辆购置税

（二）耕地占用税、契税，一并计入土地成本

借：无形资产——土地使用权

　　贷：应交税费——应交耕地占用税、契税

七、如果在固定资产、无形资产处置过程中发生的有些税费，则影响固定资产清理科目或者无形资产清理净损益，最终转入（影响）“资产处置损益”这个科目（小企业会计准则影响营业外收入或者营业外支出）。