日本注会行业发展的6个重点课题 境外会计观察摘要06(201911下)

境外会计观察，跟踪境外(包括港澳台和其他国家和地区）监管机构、准则机构、行业协会、行业媒体、国际会计网络等，摘录其精要整理定期发布。本篇摘录范围为2019年11月下旬。本系列文章寻求机构合作。

观点

收据银行委托Censuswide对8个国家(澳大利亚、法国、德国、南非、西班牙、荷兰、英国和美国)的920名会计师和簿记员进行了调查。90%的会计师事务所为中小型企业(雇员少于250人)提供的工作，在英国这一数字为87%。五分之一(21%)的会计核算更喜欢使用桌面软件，四分之三(77%)更喜欢云端软件。在英国，会计师认为“跟踪业务中的费用和成本”是客户在管理企业财务时最重要的任务。在德国、法国、荷兰和澳大利亚的会计师认为，“有足够的资金覆盖工资”对他们的客户来说更为重要。近一半(47%)企业将其业务预算(成本)总额的11-30%用于软件。六分之一(15%)的会计师事务所仍在向客户推荐Excel来来分析核算情况。（Acuntingweb）

审计永远不可能是零风险，因为审计人员也是人。荷兰一位著名学者批评了政客和媒体对待审计师的方式，并暗示监管机构在处理审计质量问题上采取了错误的做法。荷兰尼恩罗德商学院(Nyenroud Business University)奥洛夫·比克(Olof Bik)教授在的就职演说中表示，破产公司的审计师被指责应对一切负责。但是出问题是可能审计师方面，也可能在被审计公司的会计部门、管理层、内部审计师、审计委员会等方面的。审计师也是人，审计师的工作不可能是零风险的。他认为，财务报告质量与审计质量之间是相互依存的，这意味着如果财务报告质量较高，那么审计师就不太可能发现错误和调整。但这并不意味着审计没有任何目的，也不意味着审计师没有为高质量审计增加价值或进行高质量审计，这是审计的“预防性”效果。(ICAEW)

发现客户的问题意味着更多的工作，并可能丢掉客户，当审计服务的对象是付费客户的时候，就不可能独立客观。财务软件制造商FloQast 的首席执行官迈克尔·惠特迈尔（Michael Whitmire）建议取消由会计所来审计上市公司财报的做法，将工作交给上市公司会计监督委员会（PCAOB）。PCAOB有足够的资源来吸引和留住最好，最聪明的审计师，包括大幅调整薪酬来吸引审计师。审计师发现问题就会获得奖金，违规的公司将受到惩罚。(CFO.m)

日本注册会计师协会（JICPA）在11月19日举办了记者招待会，就协会的举措，近期协会和业绩的动向，会长声明向记者做了说明。JICPA会长手塚正彦，副会长加藤達也、常务理事新井达哉出席。手塚正彦在协会的举措中谈到了将要关注的6个课题，本文予以了摘要翻译，详见文末。(JICPA)

职场与教育

通用电气（GE）任命丹麦航运巨头马士基的首席财务官戴贝克·哈珀（Carolina Dybeck Happe）女士为高级副总裁兼首席财务官。哈珀在马士基工作不到一年。她将领导GE的全球财务组织和财务活动，包括会计和控制、财务规划和分析、税务、投资者关系、内部审计和司库。她还将领导GE的数字技术和全球运营职能，并将常驻波士顿。职位将于2020年初生效。哈珀拥有瑞典乌普萨拉大学的商业和经济学理学硕士学位。她在瑞典企业集团Assa Abloy工作了16年，其中包括7年担任首席财务官。在担任CFO的任职期间，她帮助公司实现了160％以上的总股东回报率以及两位数的销售增长，利润增长和投资资本回报率。哈珀在马士基“在重大市场动荡中推动了战略和结构变革，包括执行一项重大的去杠杆计划并重塑公司的投资组合以实现更有利的增长。”哈珀还是德国意昂集团（E.ON）和施耐德电气（Schneider Electric）的董事。哈珀的前任杰米·米勒（Jamie Miller）于7月宣布离职。更早之前是杰夫·伯恩斯坦（Jeff Bornstein），他在担任首席财务官四年后于2017年10月离职。（CFO.m）

陈毓圭担任亚太会计师联合会（CAPA）主席。（CAPA）

准则与监管

PCAOB主席在2020年预算审查及5年策略计划会议上谈到PCAOB在2019年的5项工作进展。1、对检查方式做了重要改变。更加重视企业的内控体系，完善调查报告形式、采取更加预防性的做法，成立质量检查小组。2、通过设置专岗，举办圆桌会议等，改进工作人员指导文件，来加强和投资者、审计委员会委员等利益相关这的联系。3、重整研究和分析职能。4、新设首席数据官、首席风险官、首席合规官、首席信息安全官。5、优化内部文化，促进员工的专业成长与发展。(PCAOB）

美国注册会计师协会下属的的审计准则委员会提出了一项有五项举措的战略计划：1、为公众利益而制订高质素的标准。2、加强与利益攸关方的沟通。3、更有策略地思考和操作。4、在不断变化的环境中保持标准的相关性。5、支持有效执行和实施我们的标准。（Acuntingtoday)

国际会计师联合会任命了其有史以来第一个女性成员占多数的董事会。上周在加拿大温哥华确认通过的8名董事会成员中，5人为女性。至此，国际会计师联合会23位成员中，有12名为女性。（Acuntingtoday)

国际会计师职业道德标准委员会（IESBA）董事会招募新成员，任期3年。候选人应具有与道德和独立性有关的经验，并且对IESBA所考虑的主题有足够的了解。申请日期截止2020年1月31日。()

专业机构

英国10%的英国人口患有诵读困难。四分之一的有阅读障碍的自我雇佣专业人士报告说，需要数周来考虑提交报税表，14%的人甚至说说这需要几个月的时间。Exchequer会计所为此开设了面向诵读困难人群的报税特别服务。过去大约30分钟到1小时的电话现在被分解成四次较短的10分钟电话，并附有后续电子邮件，让客户有机会理解已经说过的话，并在下一次电话中提出任何问题。(Acuntancyage)

埃森哲英国(Aenture)推出了“合规即服务”(CaaS)，为金融机构、金融科技和科技公司提供服务，以打击金融犯罪，并继续遵守现行法规。埃森哲估计，全球金融服务公司将平均将总收入的4%用于与合规相关的活动，预计到2021年，这一比例将升至10%。CaaS服务包括：了解并评估客户，反洗钱，合规和控制测试，合同生命周期管理，隐私数据管理。（Acuntingtoday）

AA版2019年国际会计网络排行榜，2019年国际会计联盟排行榜。(Acuntancyage)

本文专业名词缩略语：

JICPA，日本注册会计师协会，Japanese Institute of Certified Public Acuntants

PCAOB，美国上市公司会计监督管理委员会，Public pany Acunting Oversight Board，

日本注册会计师协会会长《关于协会的举措》

2019年11月19日

作为我任期中的3年的口号，我向会员发出了“前进~走向未来”的号召。提出做放眼未来为社会做贡献的公认会计士。

近20年来，会计和审计准则发生了很大变化，JICPA也投入了很多资源，为准则的开发做出了贡献。由于严重的会计欺诈和金融危机，也有持续并不断的紧急应对举措。关于围绕会计审计的制度上的应对，虽然留下了几个重要的课题，但我认为已经相当程度地完善了。我认为现在是展望未来10年20年行业的未来并采取措施的时候。

现在，我认识到关于注册会计师行业的6个问题。

第一个课题是“会计审计的现状改革”。关于会计审计的存在方式，最重要的是如何提高审计的现场能力，如何制定具体对策。

第二个课题是“与会计准则及审计准则的设定关系”。金融和会计大爆炸以前，JICPA是作为会计基准的设定主体，不过2001年ASBJ成为日本会计基准的设定主体。今后，作为承担社会基础设施基准设定工作的协会，JICPA将更加积极地研究会计基准、财务信息披露，为讨论作出贡献。

日本也参与了国际审计和道德标准、会计师事务所质量管理标准的会议，希望在这里充分传达日本的声音，能反映到国际标准上。

第三个课题是“适应企业信息披露变革”。人们已经认识到披露财务信息以外的信息的重要性。坦白的说，企业的价值已经不能只靠财务信息进行评价，所谓的以ESG（环境、社会、和公司治理）为代表的非财务信息披露的要求来自投资人，形成了整合报告书的概念，自愿披露的日本企业已经达到了400家左右。总有一天，例如天气的影响可能会被记载在有价证券报告书中。我认为，即使其记载不成为审计的对象，在与财务信息的关联上也必须由审计人来覆盖。这样的话，由于记载了对财务信息公开很熟练的传统注册会计师的防守范围外的信息，所以我认为如何适应公开的变革是非常重要的。

第四个课题是“适应企业活动的变化及技术革新”。企业活动在过去的20年里全球化有了很大的进展。现在不管规模大小，很多企业都在海外开展业务。由于技术革新，以往的产业结构和企业的业务有了很大的变化，注册会计师也应该重视，必须适应企业的变化。大型的审计法人（即会计师事务所）已经在整备IT基础设施，用AI等进行高度的数据分析。不能只靠以往的知识经验来进行审计，今后的注册会计师应该具备的资质当然也会发生变化，如何适应这种变化是非常重要的。

第五个课题是“满足社会对注册会计师业务的需求”。对上市公司的审计和公司法审计以外的审计正在扩大。我预测，今后，除了审计以外的其他领域，也会有越来越多的人想要和注册会计师打交道。

社会福利法人，医疗法人等，为了今后在社会上担当重要角色的事业体持续健康的经营，

会有必要的信息的公开，并采取为了增期可信度措施。措施最有效的是审计，因此会在各个领域引进注册会计师审计。虽然现在还不担心，但还是需要作好准备避免出现注册会计师的供不应求而无法进行审计的情况。另外，地区创立、中小企业等的事业继承和治理经营改革等也是迫切的课题，注册会计师的领导力值得期待。

第六个课题是“迅速增加会员数和适应会员多样化”。目前JICPA的会员、准会员共计约38,000人，是2000年左右的2.2倍。其中，注册会计师约有32000人，在审计法人以外工作的人占了一半以上（类似中国的非执业注册会计师）。这些人可能不把审计作为本职工作，协会的支援方式也会有所改变。

认识到以上课题，有助于JICPA成为最受社会信赖的专业团体。

最后，最重视的一件事是加强审计现场力量。我们认为制度方面的机制建设已经相当完善，如何提高现场的力量还必须具体明确。企业希望披露适当的财务信息，但没有一个企业具备完善的财务信息披露体制。因此，其应有的面貌与现实必然存在差距。如果能在审计现场准确把握这一差距，并要求企业进行修改，认真履行作为审计人的职责，就能确保财务信息的合理披露。在这个过程中重要的保持专业怀疑。

（注：日本的注册会计师叫做公认会计士，会计师事务所叫做 监察法人）