劳务派遣服务,增值税的简单计算逻辑

劳务派遣服务在营改增以后，适用的税率是6%，考虑到劳务服务的特殊性，税法规定，即便是一般纳税人身份，劳务派遣服务也可以采用简易计税法计算应纳税额，且可以用差额纳税。

以700万销售额为例：

如果用一般计税方法，按照6%的适用税率，增值税大概是40万。（如果有进项可以抵扣）

如果采用简易计税法差额纳税，假设700万销售额的成本大概是550万，那么实际应缴纳的增值税是：（700万-550 万）/1.05 *0.05，大概是7万。（不能抵扣进项）

因为劳务派遣服务的主要成本是人工成本，能拿到的采购很少，能抵扣的进项也很少。所以，采用简易计税法差额纳税可能更划算的方式。

不过，采用简易计税后，差额部分可以开专用发票，扣除部分只能开普通发票。也就是150万可以开增值税专用发票，而550万的成本只能开增值税普通发票（下家不能抵扣）。（可以参考：财税［2016］47号文件的规定）

所以，如果是对方公司要求必须全额开6%的增值税专用发票，那劳务公司可能没得选择。若下家也是小规模纳税人，不需要专票，那自然是差额纳税最合适。关键还是和客户商，在合同谈判阶段协商好，选择对双方都有利的方案。而提供劳务派遣服务的公司，只要核算能分清楚就可以，可以根据客户情况，选择一般计税法或者简易计税法。而且，很多公司选择购买劳务派遣服务，是想要规避公司用工的风险，降低人力资源管理成本，进项税并非是关键，这对劳务派遣公司来说，也是一大优势。

当然，建筑行业的税务问题一直就比较复杂，而建筑行业对劳务派遣服务的需求量也很大，难免会有一些乱象，这也是整个行业内比较大的税务风险。实际业务处理过程中，还是需要多了解最新政策变化吧，找到对公司最有利的方式。

继续来刷下存在感。