讨论:10月、11月都没申请退税,12月申请怎么算?

留抵退税，在2019年39号公告发布之前，我们在个别领域试行过留抵退税，2018年在部分行业实施了一次性的留抵退税。   财政部税务总局海关总署公告2019年第39公告让留抵退税这个政策常态化、规范化。

39号文规定，4月1日起同时满足条件的可以申请退还增量留抵退税。

某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元。

4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了30万元退税款。

这个案例比较中规中矩，非常标准，但是实际工作中可能遇到很多其他情况。

最常见的就是中途没增量了，比如4月留抵变成了40，比3月的50小了，那么连续六个月只能从5月开始看了。

5月-10月分别是55、80、70、90、100和100万元，那么由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且10月增量留抵税额为50万元，如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在11月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还。

这个好像也不难理解，连续6个月并不一定从今年4月开始算，纳税人可以从4月以后的任何一个月开始计算连续六个月，比如5月到10月，6月到11月等等。反正能够最早满足连续6个月的情形，是今年4月至9月的连续6个月。

下面这个朋友的留言又比较特殊。

这个特殊就特殊在它不像前面两个案例是满足了就及时申请退，什么时候满足就什么时候退，4-9月满足了我10月就申请，5-10月满足了我11月就申请。

这个朋友说的是我满足后暂时没申请，后面月份再申请，这个时候怎么处理的问题？

其实这里主要会涉及两个点的问题。

1、每个月的留抵税额是会变化的。

2、连续六个月可能变成连续七个月，连续八个月，我看从前往后看还是从后往前看？

我们具体来看看图，假如4-9月满足连续6个月有增量，且第六个月9月增量不低于50。

但是纳税人10月征收期未去退税，申报后，10月的留抵税额也是100万，11月纳税人想起来了去申请，这个时候我们怎么来看？

首先，留抵税额是动态变化的，9月满足条件时候没申请，现在10月留抵又有新数据了，以那个期的增量留抵算退税？

这里肯定是以10月的增量留抵为基础算退税，这个是没争议的，因为你留抵变化了，你可能已经都用了一部分去抵扣销项了，没理由再按以前的给你退。

有些朋友说虽然是11月才申请，但是我还是退的还是满足4-9月条件的留抵，还是应该以第9月末的增量留抵来算。

如果这样做会出现什么结果？这里我们假如10月申报完后的留抵税额只有10了，你如果按照9月的增量去退，算下来退（100-50）*100%*60%=30万，你10月留抵才10万，你又要退30万，进项转出30万？然后留抵变成负数? 可能吗？

其次，这个连续六个月怎么看？

毕竟现在变成了连续7个月甚至连续8个月，因为不同看法会出现不同结果。

如下图：4-9月就满足条件，10月、11月均未去申请退税。

第一种、从后往前看。以申请退税的上月往前连续六个月必须有增量且申请退税所属期增量不低于50。

12月第一次申请，6-11月没有连续达到条件，10月没增量。这个时候结论是不能退税。

第二种、从前往后看。只要前面满足了连续六个月有增量就符合条件，12月申请时候，因为4-9月满足了条件，而且11月所属期留抵税额增量不低于50，所以可以算退税。

11月留抵是100，退税=（100-50）*100%*60%

那么，这两种观点你觉得哪种对？欢迎留言讨论。