小心这个纳税筹划的坑--买家亏损企业冲利润

有学员问公司盈利较多，想买个亏损企业冲利润可以吗？是否在纳税年度内购买就可以？支付的金额有要求吗？

实际上不是那么简单的，兼并重组不一定能达到不缴或少缴企业所得税的目的。并不是兼并重组来的亏损都可以抵减应纳税所得额，这方面国家是有严格规定的。并且即使符合规定，也不是并购来的亏损企业的全部亏损都可以弥补亏损的。但我们换个角度操作也是可以解决这个问题的。

根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)第四条第(三)款第3项规定：不适用特殊性税务处理的企业重组，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。只有同时符合第五条全部规定的，才可以适用特殊性税务处理规定，可以弥补亏损。

第五条规定：

但第六条第四项同时规定规定，企业合并符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

从上述规定可以看出，即使按特殊性税务处理，可弥补的亏损也是有限制的。比如A企业当年盈利500万元，B企业账上有2000万元可弥补亏损，当年年末国家发行的最长期限国债利率为4%，根据规定，A收购B之后可弥补的亏损只有80万元（2000×4%）。

但我们可以换个角度，如果用亏损企业购买盈利企业，盈利企业注销，保留亏损企业，把盈利企业所有的经济业务事项都并入亏损企业，然后以亏损企业分公司形式存续，因为收购的是盈利企业，亏损是可以继续弥补的。