筹划的技能1--补合同

合同是双方意思的表达，所以，操作合同是重要的纳税筹划、稽查应对的方法。

财税【2019】20号文有一个优惠：集团内成员间无偿借款，从2019年2月到次年12月间，免征增值税。

一个会计学这个优惠的文件，反而吓坏了。因为他们关联公司之间一直存在无偿借款、相互占用资金的情况，金额非常大，累计近亿元——原来竟然是要视同销售交增值税的！

如果不是同处一个企业集团，或者，就算同处企业集团如果不是2019年2月——2020年12月这段时间无偿借款，就得交税啊！之前的还有滞纳金呢！查到还会被罚款！

是的，按36号文，无偿提供服务，要视同销售。

所以，这事的确查到会被罚款。因为这是法定的“视同销售”，你不视同销售导致少申报，就是违法，就要被罚款。

吓着了吧？

再吓你一下：视同销售的不仅是增值税，还有企业所得税呢！所得税可没有2019年2月——2020年12月这段时间的免税规定呢。

怎么办呢？

最老实的办法，就是“补”。补税。

“那就补税吧”，这是最朴实的想法。既然发现了，就自己主动补税和滞纳金，可以把利率定得稍微低一点，免得被查以后，滞纳金更多。自己补的，主动改正，想必税务也不会罚款。

但是，在会计处理正确的前提下，未视同销售不属于偷税，不能无限追征，五年过后就没事了。万一五年内没有查你，或者虽然查了但没有查出来，或者稽查放你一马，或者稽查政策尺寸掌握不同，或者政策又有变化……

万一这样，补税和滞纳金岂不是亏大了。

一砣屎本身不臭，你自己找根棍子去拨，反而就拨臭了。

所以，有些人的选择是“拖”。

拖一天算一天，拖过五年就化了。

拖不过五年呢？

查到再说。

如果真被查到了，眼看要被定性为视同销售，怎么办？

方法还是“补”。但不是补税，而是补合同。

关联企业间补合同，签借款合同，合同可以约定收利息，但把收息时间约定在被查的下一个月。就能躲过滞纳金与罚款这一口。

因为不论是增值税还是企业所得税，利息收入都按合同约定的时间确认。所以，到付款日之前，不需要确认收入。这样，就没有少交税，滞纳金与罚款的风险就化解于无形了。——税当然该交还是要交。

处理时，对于用款公司，再注意两点：

一是企业所得税上，利息的扣除遵循权责发生制，之前年度用款企业没有计提和扣除利息，会导致多交企业所得税，所以，还必须追溯扣除，向税务机关申请退税。

二是用款企业扣除利息时，要满足关联方利息扣除的相关限制。

有人说，这不是在造假么，明明是无偿，却用合同包装成有偿。

此观点错就错在，这世界上根本没有“明明”这种东西。事实不能凭空存在，事实只存在于证据的证明之上。正如最高人民法院所言：“人民法院裁判行政案件，应当以证据证明的案件事实为依据。”

证据既然是有偿借款合同，那么，证据证明的事实就是有偿。其它的，都是猜想。

当然，合同要签好，还要懂得怎么跟检查人员争论。