没有取得这两种凭证,工会经费不得税前扣除

国家税务总局公告2010年第24号规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。如图：

国家税务总局公告2011年第30号规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。如图：

那什么时候能取得这两种合法的扣除凭证呢？就是在拨缴的时候。

这具体根据工会经费的不同拨缴方式取得不同的扣除凭证。

那具体缴纳方式有哪些呢？

一、

1、先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。

2、分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果你向地税申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。 

比如山东、辽宁就是这种操作方式。

二、

具体在申报表填写的时候，填写A105050表

二哥税税念公司2018年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。

1、账载金额填报二哥公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额10万；

借：管理费用—工会经费  10万

   贷：应付职工薪酬—工会经费  10万

2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，二哥公司10万全额拨付给工会，取得工会开具的收据，所以，这里的实际发生额应该填写10万。

借：应付职工薪酬--工会经费 10万

   贷：银行存款  10万

注意，这里需要取得合法的扣除凭证，《工会经费收入专用收据》

3、税收金额填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报，这三个数据都是10万，所以税收金额也是10万。

4、纳税调整金额填报第1-5列的余额，这里不需要纳税调整。