淘宝客相关涉税问题探析(六)

六、淘宝联盟在涉税中的角色

1、淘宝联盟的本质和涉税位置

如前所述，淘宝客需要在淘宝联盟（阿里妈妈）中注册登记，而且采用的是实名制，即淘宝联盟实际是一个类似于以淘宝卖家和淘宝客为会员的协会组织。根据规则，联盟获取所有的个人信息，并提供软件数据服务，可以得知某位淘宝客月度流水情况，分清业务流对接，区分是属于偶发抑或持续性的行为。

淘宝联盟项目所在法体是阿里妈妈。虽然目前法律并未赋予淘宝联盟的扣缴义务或者受托代征的权利，但是整个业务环节中淘宝联盟掌握着淘宝客的月度或每次的所得情况，是可以根据规则实现对支付流水的扣除路径设定，有能力实施扣缴（代征）行为。

2、淘宝联盟对相关税费的“民事”约定

在实务中，相关税费条款的协议中约定：

（1）使用阿里妈妈服务过程中产生的应纳税费，以及一切硬件、软件、服务及其它方面的费用，由您自行承担。

（2）淘宝客应就其全部推广费收入依法纳税。

（3）阿里妈妈根据推广者的能力进行划分，将推广者分为初级和高级推广者两个等级。

针对初级推广者，阿里妈妈会先向卖家收取费用，并以此为基数，按一定比率与推广者分成。分成比率由阿里妈妈基于推广者渠道类型、流量质量等众多因素综合独立确定且可调整。阿里妈妈将不再另行扣除10%的淘宝客技术服务费。但初级推广者获得的收入为税前收入，阿里妈妈将依法履行代扣税义务。初级推广者按要求提供相应发票的，可以进行退税。初级推广者则无法享受高佣金功能。

高级推广者费用的处理逻辑同现有的淘宝客佣金，维持不变，且有专享高佣金。

3、对初级推广者的结算规则

通过对上述三项的税费条款分析，我们可以得知淘宝客分为初级和高级推广者。在整个推广过程中，初级推广者的流程是不同的，初级推广者与卖家并不直接对接结算推广费用（收入），而是与阿里妈妈进行对接。基本流程是，阿里妈妈按月根据流水汇总推广数据，先和卖家进行单独结算，完成双方的交割。然后，阿里妈妈再依据一定的规则和初级推广者结算推广费。由此可见，1）阿里妈妈根据具体结算和卖家进行票据结算；2）初级推广者是与阿里妈妈建立服务关系，提供服务，阿里妈妈依据劳务报酬预扣了个税。如果当初级推广者开具了发票，并将发票给到阿里妈妈后，阿里妈妈再将预扣的税款予以退还。

基于初级推广者费用属于阿里妈妈的成本费用，阿里妈妈可以根据具体分账规则进行代扣代缴，差异的江湖地位决定了不同的话语权。而一般卖家所面对的淘宝客难以履行扣缴义务。