税务中介 以后你的服务收入都要被税务监控了

国家税务总局关于发布《涉税专业服务监管办法(试行)》的公告（国家税务总局公告2017年第13号）发布已经接近两年，税务机关对涉税专业服务机构的监管也在不断加强。

中国财税浪子注意到，按照上述税总13号公告的规定：涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。也就是说，几乎所有的涉及税务服务的机构都被一网打尽，都要被采用合适的方法纳入监管范围。

请参考上图， 涉税专业服务机构可以从事的涉税业务一共八项，具体包括图示中的纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理和其他涉税服务。

这里的一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划和其他涉税服务通常具有咨询建议的属性，如果对专业服务机构征收增值税，这些服务都属于增值税中的咨询服务，大类是现代服务——咨询鉴证服务——咨询服务。

这里的涉税鉴证、纳税情况审查都具有鉴证认证的属性，如果对专业服务机构征收增值税，这些服务都属于增值税中的咨询服务，大类是现代服务——咨询鉴证服务——鉴证服务。

按照13号公告规定，专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查这四项业务，应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。其他涉税专业服务机构，如代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构不得从事。但是从实务操作角度来说，专业税务顾问和一般税务咨询的界限并不明显，税收策划和咨询业务的界限也不明显。

最近，国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第14号）提出了两个要求：一是税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。二是纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。在最新升级的《商品和服务税收分类编码表》，我们发现了税务机关利用税控开票系统监管涉税专业服务机构具体业务的一个诀窍。

在新的《商品和服务税收分类编码表》中，税务机关在现代服务——鉴证咨询服务——咨询服务3040603项下增加了末端编码：301一般税务咨询；302专业税务顾问；303税收策划；304其他涉税服务。

301的一般税务咨询通常是指对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。302的专业税务顾问通常是指对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。303的税收策划通常是指对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

以后，涉税专业服务机构在向客户提供了诸项专业服务后，在向客户开具发票时，需要选择末级编码才可以开票。比如说，你给阿里巴巴公司提供了长年税务顾问服务，你开票至少要开到末级编码所属的“专业税务顾问”、“一般税务咨询”才可以开出咨询费、顾问费等具体项目的发票。系统已经对涉税专业服务的各项业务进行了分类整合。大家可以多思考思考！

我们的涉税专业服务机构一定要重视更新后的《商品和服务税收分类编码表》。