关于公司履行代扣代缴劳务报酬所得税的提示

因税务机关进一步提高全员全额扣缴申报管理，更好地适应综合与分类相结合的新税制要求，对自然人申请代开发票应税所得项目属于劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，在代开发票环节不征收个人所得税，其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

目前已经有多省明确发文，也有多省份实际执行过程中代开发票时不预征个人所得税。企业应关注代扣代缴个人所得税的风险：

1、公司是否承担税金

①对于公司不承担税金的：应该与销售部分等业务部门明确，实际支付的金额将小于发票报销的金额。财务部门应同业务部门协调，取得代扣代缴申报的信息，做好每月的申报。

②对于公司承担税金的：合同签订金额应该反算包税金额，否则公司直接账列替XXX承担税金，企业所得税会被纳税调增。财务部门应同业务部门协调，取得代扣代缴申报的信息，做好每月的申报。

2、如果不履行代扣代缴的义务将面临如下风险：

《税收征管法》第六十九条的规定：对扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

《税收征管法》第六十三条的规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

PS：据查询，已知明确发文省份（广西，黑龙江、湖南、江西）