我国唯一没有税收优惠的税种

在税收制度中，税收优惠是其中一项重要的内容，也是业内人员和一些考试考生最为头疼的知识点，但有一个税种，不仅涉及知识点极少，而且没有税收优惠，它就是——烟叶税。

可别小看烟叶税，它是目前税务机关征收的16个税种中，6个完成税收立法的税种之一。要说税制简单程度，烟叶税估计能坐第一把交椅（个人观点，非喜勿喷）。

纳税人：和增值税、所得税等税种不同，烟叶税并不由交易中取得收入的一方承担纳税义务，也不属于支付方扣缴义务，而由收购方——烟草公司或其委托单位作为纳税人。

计税依据：收购价  + 价外补贴（收购价的10%）

税率：20%

纳税义务发生时间：收购当天，次月15日内申报纳税

税收优惠：无

一个非常有意思的规定是，由于我国实行烟草专营，烟叶只能由烟草公司或其委托的单位收购，其他单位或个人收购属违法行为，违法收购的烟叶会被没收，但烟叶税仍旧需要缴纳，仍由收购罚没烟叶的单位缴纳，完美诠释“周郎妙计安天下、赔了夫人又折兵”。这条规定也是我见过的唯一明确对违法行为征税的税法条款。

由上可知，烟叶税本身并不复杂，相对而言，由它而产生的增值税处理稍复杂，要注意以下几点：

1、根据总局规定，价外补贴和收购价在一张发票上注明的，属于农产品的买价，可以计算进项税额。

2、烟叶税本身可以作为进项税额的计算依据。

3、烟叶作为农产品，而卷烟属于适用16%税率的商品，因此烟叶收购可以享受12%的计算扣除。

如：某地烟草公司收购烟叶支付价款11000（包含10%的价外补贴），则烟叶税2200，进项税额 （11000+2200）*12%=1584元。