所谓“计提”工资个人所得税

又有人问个税的事儿，什么我提了9月份工资个人所得税。

你“计提”工资，那是你会计核算遵循“权责发生制”（企业会计准则-基本准则第九条，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”），为核算成本费用干的活儿（《企业会计准则第9号—职工薪酬》第五条，“企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外”）。

计提工资，要你“提”个税了吗？

“工资薪金”个税咋办？“代扣代缴”！（《中华人民共和国个人所得税法》（第九号主席令）第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。）

什么时间“代扣”？支付（按《工资支付暂行规定》（劳部发〔1994〕489号），“工资应当以法定货币支付”）工资时。（《中华人民共和国个人所得税法》（第九号主席令）第十一条 居民个人取得综合所得，……有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款……。）

“代扣”税款多少怎么计算？按支付时的相关规定计算。（比如2018年10月份支付工资薪金时，先减除费用5000元，专项扣除及其他依相关规定可扣除项目，按财税〔2018〕98号文附件1税率表计算。）

什么时间“代缴”？“代扣”税款次月申报期内“代缴”。（《中华人民共和国个人所得税法》（第九号主席令），“第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。”《中华人民共和国个所得税法实施条例》（国务院令第600号），“全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息”）。