如何实践纳税筹划的自我修炼?(上)

在我上篇《我与纳税筹划之“孤独星球”》之后，有读者在微信里留言问：

我现在是一个财务人员，但我以后想转型搞税收筹划，凭你的经验，我该从哪里开始？

我没有回答这个问题，但我却扪心自问：“经验”？“开始”？我的经验又是从哪里开始的呢？

……

2003年两位管理学者罗伦斯·普赛克与托马斯·戴文波特制作了一张200位管理大师的排行榜在《哈佛商业评论》上，然后他们问上榜的大师们一个问题：谁是你心目中的大师？排在第一位的是20 世纪最伟大的管理思想家德鲁克，排在第三位的是诺贝尔经济学奖获得者赫伯特·西蒙，而排在德鲁克之后，西蒙之前的则是几乎没有公众知名度的詹姆斯·马奇。

此前，我在《“纳税筹划”是一个活的概念》一文中介绍过现代管理学之父——德鲁克，而今天我要向大家介绍的就是这位管理学界排名第二的大师，即“大师们心中的大师”——詹姆斯?马奇和他的《经验的疆界》。

该书只回答了两个问题：一是智慧是什么？二是智慧从哪里来？

对于第一个问题，马奇用他惯用的诗意的语言，回答道：智慧的两个要素在于适应环境与优雅地诠释经验。

对于第两个问题，马奇的答复如下：

一、抽离

马奇说：人们口中的真相往往不过只是大多数人的共识而已。经验也许是一位好老师，但不是特别好的老师。经验只不过是一个相对独立的工具，而经验这种工具的具有直观性、相对小样本等特点。经验可能越用越没用。从经验这种工具中抽离出来，我们发现经验和现实真相的复杂性、随机性特点之间存在着根本的矛盾。

我的修炼：其实成功的筹划方案也是一种“成功的经验”。在学习税收筹划初期，我也与大家一样通过书刊、网络、文库、讲座，甚至付费咨询途径，人工模拟“机器学习”的方法，“疯狂”地搜集、整理海量的筹划案例，以至由于信息量的过余庞杂，我的专业助理，也从最初的一人增至四人。当时的我们非常兴奋，酷似一群“闯入藏宝洞的劫掠者”，还曾一度天真地认为，我们手头成功的案例越多，我们的筹划能力就越强。但这种“良好”心态，并未保持多久，因为我后来发现，能够被我们“纳入”案例库的案例越来越少，而且这些案例“有效期”也越来越越短。后来，我对案例库的全部案例（包括失败的、失效的案例）重新梳理，将这些案例按税种和业务两个维度进行多条件的分类，从而提炼（马奇说的“抽离”）成功筹划方案所蕴含的“成功基因”。当然，也有人叫这个过程为——“经验萃取”。通过这个过程，我重新归纳并廓清了“税收筹划”和“纳税筹划”这两个关键的概念，并在定义新的“纳税筹划”的基础上，提出“纳税筹划”的最本质的核心特征是——“创新性”，即纳税筹划的过程就纳税模式的创新过程！与此同时，我们的纳税筹划研究重点则从最初的筹划技术、方法的研究转向纳税筹划基础理论的研究，即《纳税创新基础理论》。之所以做出这样的“选择”，是因为相对而言，我认为筹划理论的创新，远比筹划技术创新更重要。只有正确的纳税筹划理念才是纳税筹划坚强的、稳固的基点，若没有了正确的筹划理念的支撑，纳税筹划只会在贪欲的漩涡中沉沦，一切筹划技术的创新只是浮云中的楼阁。

二、整合

马奇说：研究经验不仅仅只是研究经验，而是以经验问题为原点，整合跨学科领域知识来分析问题，所以我们碰到一个问题时，解决办法不应当局限于这个问题所在的学科，而是所有和这个问题相关的知识，都应当拿来解决这个问题。

我的修炼：在纳税创新基础理论初步创立之后，我又遇到一个自我设定的“陷阱”，即纳税筹划如何创新？用什么工具创新？也就是我们要通过什么“工具”来敲开纳税筹划创新这层坚硬的“壳”？这个问题让我们整个研发团队陷入胶着状态。

这时候我又想到了詹姆斯?马奇，正如许多管理专家想要寻求新想法时，常会从马奇的著作里找灵感，因为他是名副其实的多领域大师。马奇是斯坦福大学的管理学教授，同时也担任政治学、社会学、教育学教授，曾经讲授的课程琳琅满目，包括组织心理学、行为经济学、领导、计算机仿真、统计学等等。此外，他还制作过纪录片、出过八本诗集，是一个兴趣广泛的学者。正如前面马奇给出“智慧”诗一般的定义一样，马奇的思考向来是由美学观点出发，很重视想法是否有一种优美、雅致或一新耳目的特质，他是当代一流的管理思想家，他认为一个想法是否优美，可能比它的实用性更重要。而这种“非实用之用”，也正契合了东方“无用之用”的大智慧思想。

正是基于马奇“以经验问题为原点，整合跨学科领域知识来分析问题”的观点，我的研发团队提出了“要利用非税务知识，解决税务问题”的新研究方向。这也催化了“纳税筹划工程”概念的诞生。当然，纳税筹划工程也不是真正意义上的工程。它的本质还是纳税和财务，它是要创造性地运用各种工具（如财务、金融、投资、管理，商业模式甚至哲学与艺术等等）和策略来解决纳税与财务问题。一切工具皆“为我所用”，以解决纳税问题为核心，去寻找一切可利用的工具。在它需要金融学或计算机时，就毫不犹豫地使用金融学或计算机；在它不需要金融学或计算机时，就果断地避开金融学或计算机。纳税筹划工程学是借用组织工程学的概念，把一个一个的非税收工具（如金融创新工具等）作为零部件去构造一个一个的解决纳税财务问题的办法和方案。此处，需要说明的是纳税筹划工程偏爱的，是那些具有创造性思维的人。

如一张桌子上放着一张白纸：

第一个人走过桌子，说：这是一张白纸；

第二个人走过桌子，说：桌子上有一张白纸；

第三个人走过桌子，说：桌子上有一架纸飞机。

这第三个人就是纳税筹划工程师。

在纳税筹划工程师眼里，所有的纳税创新工具都是一个一个的音符，而纳税筹划工程师就是要将这些音符进行排列和组合，创造出赏心悦目的旋律来。而这种创造能力，也就是跨界“整合”的能力，用马奇的思维来理解，就是一种创造“美”的能力。纳税筹划工程学揭示的就是筹划创新的奥秘，它可以将每一个从事金融和财务活动的人，都培养成为纳税筹划工程师，培养成为创造“美”的艺术家。