学习租赁准则012:对低价值标的资产租赁的界定

采用豁免模式对低价值标的资产租赁进行会计处理，具体处理方式类似于前面的短期租赁。但如果承租人转租一项资产，或者预期将转租一项资产，则原租赁不能按照低价值标的资产租赁进行处理。

承租人应基于资产全新时的价值来评估标的资产的价值，而不考虑其已使用年限。常见的低价值标的资产包括平板电脑、个人电脑以及办公家具和电话等小型物件。如果标的资产在全新时通常不属于低价值资产，则该标的资产的租赁不能按照低价值资产租赁进行会计处理。例如一辆新车通常价值不敌，因此，汽车租赁不能按照低价值资产租赁进行处理。

评估标的资产是否为低价值资产基于绝对值。低价值资产租赁可以豁免模式进行会计处理，无需考虑这些租赁对于承租人是否重大。该评估不受承租人的规模、性质或其他情况影响。因此，对于一项特定标的资产是否为低价值资产，不同的承租人应得出相同的结论。在2015年作出决定时，国际会计准则理事会考虑的时在全新价值不超过5000美元的标的资产的租赁。但是最终准则中并未直接进行金额界定。