重新审视内部审计工作

从事内审十四年，积累了些经验，自2013年始我就对现有审计模式产生质疑，这两年愈发感觉到迷茫，在与同行交流和自我反思的过程中逐渐理出点思路，希望藉以能够改善和丰富自己的内审工作。

首先，我们明确一下内审的职能。众说纷纭，比较普遍的是内部审计是企业内部独立的监督和评价活动，其目标是为企业管理提供服务。职能是其内在的本质属性，背离了这一点就会出问题，而我们的问题恰是出在这里！

引用：理论界对企业内部审计内涵的研究表明，企业内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的态度对企业的内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高企业的经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。

从行业属性讲我们是工业企业内审，现行模式在集团公司子公司内审基础上发展而来。子公司内审存在的弊端是独立性差，业务面窄，日常工作多是流程性监管审核，比较片段零星缺乏系统性和全局性。而所在公司的企业文化又推崇精细化管理，以至于内审在业务流程监管上越来越细，越走越偏，又兼人员素质和思维受限，内审工作屡现瓶颈。

当然，在实践过程中我们也积累了些宝贵经验，如采购价格监督，风险客户管理，合同履约控制等，为企业规范运行，防范经营风险起到积极促进作用。只是随着企业规模的扩张，业务量的增加，审计工作量和审计价值之间的矛盾越来越凸显，一年到头来忙忙碌碌，发现的问题都是些鸡毛蒜皮的小事，久而久之内部人员没有信心，外部评价持续降低，这不利于部门职能的发挥和价值提升。

中央督查的成功经验给我们启发，同样的职能，一样的事情，为什么有的可以做的风生水起，有的却流于形式？全在一个认真和重视。领导高度重视，利益核心挂钩，认真执行到位，就会有效果，否则自毁长城。就目前我公司现有内审模式而言，虽然独立性不能彻底实现，但仍要强调审计独立性，突出重要性和专业性，需要改变创新的地方有：

一、采购方面

由原来的日常全业务流程控管改为日常重点管控，定期督查复盘。日常强化合同审核，上端和定价制度衔接好，下端贯穿ERP订单结算和发票审核，付款审核按合同并做好登记（成熟稳定后也可以放开）。强化业务部门按制度与合同履行的意识习惯，改变他们对审计监管的依赖和绑架，可以半年对《物资采购管理规定》、《招标管理制度》、《供应商管理规定》等制度执行情况进行督查。督查的关注重点有：是否按制度执行，识别出所有违规行为，分析违规的原因，验证制度执行效果，查找存在问题，提出纠正建议。

采购审计把精力和资源倾斜到定价制度执行，合同审核把关，客户结构分析，业务合作异常，到货验收结算等核心点，以问题导向思维关注舞弊。预付款清理可以半年组织一次，对于客户合作的频次，数量，金额，活跃度定期分析，增加客户现场评审，推动供应商质量和结构的持续优化。

二、销售方面

把和业务部门重复的账务登记工作优化，日常只控管销售合同审核，授信执行、风险客户、产品结构每月梳理审核。对客户销售价格纳入常态化分析，以识别业务员在接单环节的尽职性，以及防范和纠正定价具体执行跑偏。每半年的对账要认真严谨，领导重视，直接对接，剔除业务人员干扰和蒙蔽，这是避免失控的关键所在。对于特殊的客户和重大的分歧，公司财务和审计派人参与对账，把隐藏在暗处的私弊揪出来，以防隐患酿大。

销售业务费和差旅费还是控管的重点，虽然是小事却容易出大问题，一旦制度有漏洞监管不到位，有些人就会动心思使手段，不是钱的问题而是团队建设问题。控制好业务费和差旅费是净化团队的一个重要环节，比绩效奖惩和风控都影响深远，要持续强化和收紧。

三、物流方面

物流和采购业务相似，定价，合同，付款，客户，风险，结算是控管的核心，物流业务和群体特殊性往往是舞弊重灾区，其问题也更加的隐蔽和复杂，需要审计人员有原则和智慧去深挖实践，提升自己的专业能力。客户结构和质量是有效降低和控制物流成本的关键，所有的监管和政策要集中到这一关键点上，并做好结算的验证和跟踪，如同采购到货验收，物流结算量的真实性很重要。

四、财务审计和工程审计

二者相对来说有成熟的经验和方法，比业务审计要规范的多，可借鉴的方法技巧也丰富。个人认为审计监管要考虑两点：一个是财务和工程是否有规范的制度和流程可遵循并认真执行？如果没有要先建章立制。二是依据制度流程核验执行情况，并规范和纠正存在问题。工程很多执行环节和采购与物流相似，定价，验收，测量，结算，付款是重点，客户的结构和质量是基础。审计要主动立项于系统全面性的重点工作，运用复盘核验，数据分析，异常识别，现场核查，跟踪验证，访谈交流等方法，努力往纵深方向探索。

以上是我的思路和想法，并和内部同事进行了分享，基本统一了思想。希望我们按照这一思路逐渐转型，在原有审计积累的基础上，把我们的内审带到一个正确的方向上来，也为公司上市后战略扩张，由本地化部署往集团化审计转型做好准备。

有条件和平台把内审做到全面专业最好，没有条件和平台我们也要遵循沿着正确的道路前进。心向高山，脚踏实地。内审作为诞生于上世纪三十年代的经济管理职业，随着在中国本土的落地扎根，在众多从业者的共同努力下，一定会茁壮成长释放出更加灿烂的光芒。