捋一捋增值税的税率和征收率

营改增以前，增值税的税率还算是简单明了；营改增之后，增值税的税率和征收率简直像一团乱麻，剪不断、理还乱。

前几日看见小陈税务老师整理了一个增值税的税率表，借鉴了一下，按照自己的习惯也整理了一番，与大家分享。

我们先来看看增值税的税率，一共四档有17%，11%，6%、0。

0税率的主要适用和境外啊，出口啊相关的业务。当然不是所有的境外服务都适用0税率，具体税目可以看表格列示。

除去0税率，如果记忆剩余的税目税率呢？

因为增值税征税的对象，有以下五类，货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于记忆，我们可以分为两类，一类是货物，另一类是其余四项我们称之为非货物。

货物只有两档税率，一档是17%，另外一档是11%。11%的优惠税率仅仅适用列举的22项，这22项货物你仔细看一下表格列示，基本都和农业、文化、国计民生相关，这里面可能二甲醚是大家最不熟悉的东西，我们只需要知道它是一种燃料即可。

非货物的税率有三档，17%、11%、6%。适用17%的有两种，一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。这两类税目税率最高，别问我为什么？你就当它们是后娘养的就可以了。

适用11%的税目，简单一句话，要么是“不动”，要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关，比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、转让土地使用权这些和房屋土地不动产相关的业务。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。它们共同的特点是提供了一种“移动”的服务。不过要注意在电信业里有个细分，增值电信服务可以适用更优惠的6%。

记住了上面这些税目，剩下的各类业务都适用6%的税率。

除了税率，还有一种简易的征税方式，叫征收率。征收率原先一般纳税人原先适用不多，2016年营改增后出现了许多很多项目，一般纳税人可以选择适用简易计税，当然一经选择，36个月是不能改变的。

一般纳税人通常是适用相应的税率，特殊项目用5%的征收率。

小规模纳税人通常是用3%的征收率，特殊项目用5%的征收率。

由此可见，只要是5%的征收率，无论对一般纳税人还是小规模纳税人来说，都是针对比较特殊的项目。

我们仔细看看上面两张表，这个特殊的项目，一类是不动产的出租或出售，对于一般纳税人来说，主要是430前的项目（430是指2016年4月30日），对于小规模纳税人来说，大部分没有这个时间限制。

另外一类特殊项目是劳务派遣，安全保护服务等。这些服务是可选择的，如果适用5%的征收率，可以余额计税。如果不想搞特殊化，那么就全额计税，小规模用常规的3%的征收率，一般纳税人用6%的税率。

经过这样整理，是不是混乱的税率和征收率在大家脑海里清晰了一些？如果没有，那就收藏本文，没事多看两遍。

（本文关于税率的整理参考了公众号小陈税务 “xiaochenshuiwu”）