24项业务不需要缴纳“土地使用税”,有你的份吗?

现在企业都感觉税负很重，可有很多税收优惠政策大家都不知道怎么去运用，仔细一梳理，可供大家使用的优惠政策实际上很多，就土地使用税一项就有大量的优惠政策。

今天昌尧讲税就来同大家梳理一下，这土使用税的优惠政策，但愿能对你有所帮助。

业务一：农产品批发市场、农贸市场使用土地

对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租，下同)的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

业务二：改造安置住房建设用土地

在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议)，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

业务三：物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地

对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

业务四：用于天然林保护工程的土地

对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税。

业务五：公租房占用土地

对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，依据政府部门出具的相关材料，可按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

业务六：廉租住房、经济适用住房占用土地

对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

业务七：个人出租住房

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

业务八：核电站占用土地

对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

业务九：直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

业务十：填海整治的土地

按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，享受免缴土地使用税5～10年的填海整治的土地，是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。

业务十一：非营利性科研机构自用土地

非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

业务十二：福利性、非营利性的老年服务机构占用土地

对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

业务十三：非营利性医疗机构自用的土地

对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

业务十四：营利性医疗机构自用的土地

对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起，自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税

业务十五：疾病控制机构和妇幼保健机构自用的土地

对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

业务十六：农林牧渔业用地和农民居住用地

对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

业务十七：企业的采石场、排土场用地

对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，可以比照我局(89)国税地字第122号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税;对上述企业的其他用地，应予征税。

业务十八：盐滩、盐矿的矿井用地

对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收土地使用税。

业务十九：对港口的码头用地

对港口的码头(即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地，免征土地使用税。

业务二十：劳改单位用地

1、对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用税。

2、对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税;

3、对监狱的用地，若主要用于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的，可从宽掌握，免征土地使用税。

业务二十一：水利设施及其管护用地

对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用税;

业务二十二：城市公交站场道路客运站场用地

城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

业务二十三：其他免征土地使用税的土地

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地；

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

业务二十四：土地使用税缴纳有困难的

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。批准通过的可以减免。

部分政策依据

1、财政部 国家税务总局《关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2016〕1号);

2、财政部 国家税务总局《关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013〕101号)

3、财政部 税务总局《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2017〕33号)

4、财政部 国家税务总局《关于天然林保护工程(二期)实施企业和单位房产税 城镇土地使用税政策的通知》(财税[2011]90号)

5、财政部 国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知(财税〔2010〕88号)

6、财政部　国家税务总局《关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知》(财税〔2007〕124号)

7、财政部　国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)

8、财政部 国家税务总局《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2000〕97号)

9、财政部 国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税〔2000〕42号)

10、国家税务局《关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复》(国税函发〔1990〕853号)

11、国家税务局《关于对司法部所属的劳改劳教单位征免土地使用税问题的规定》(国税地字〔1989〕119号)

12、财政部 国家税务总局《关于城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2016〕16号)

13、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第483号 )