押金不交增值税

问一个朋友忙什么，说是营改增之前收的租房押金，两百多万元交了营业税，现在营改增了，去地税办退税，再申报交给国税。

押金交什么营业税？也不需要交增值税。

租赁业的增值税，只对租金、预收租金、租金的价外费用、视同销售的租金，这四项金额征税。押金都与它们沾不上边。

首先，押金不是租金，这一点是非常清晰的；

其次，押金不是预收的租金，这一点也非常清晰；

其三，押金也不是租金的价外费用，这可以啰嗦啰嗦：

因为价外费用要么是“收取不退”，要么是“代收代付”，总之是不会原路还给客户。要么自己消化，要么转付给别人。凡是必须要退给支付方的负债，都不满足价外费用的定义。

最后，视同销售就不说了，完全靠不上。

所以，对押金无法征增值税。

押金在没有归还客户之前，只有当其不再是押金时，才能被征税。原因在于，此时，它要么冲抵为租金，要么因合同违约被扣，不再退还。

而这时，征税是基于以上事实发生的证据。

冲抵为租金本身，比如，因为欠租，而把押金部分不再退还、转为租金，此时押金变租金，此时交增值税；

因合同违约被扣，比如，承租方违约，按合同把押金部分不再退还、转为赔偿金，此时押金变租金的价外费用，此时交增值税。

唯一的例外，只是“包装物押金”。因为在老增值税时代，这是非常多见的。包装物如果1年内没有退回来，直接对押金按销售包装物征税。

这一规定在法律上实际上是有可争议点的。但由于其时间较早，在传统增值税行业，也被大家奉为一个基本的规则来认同了。我十多年前做咨询时，就对企业提出：合同要约定包装物退回的时限不能超过一年，否则押金不退。

除包装物之外，押金都不交增值税。没有交增值税的依据。

那位朋友说，没有办法，我们这儿都要交押金的增值税，有时甚至是以押金的名义借款，也被征了税。税务局的态度是，如果到时候收回押金，可以退税。

如果是心甘情愿要交增值税，当然也是可行的。但是，想过没有，营改增后，交了增值税，开不开增值税专用发票给对方抵扣呢？

开的话，一般纳税人可以抵进项，考虑到双方的利益，实际上可能并没有吃多少亏，相当于约定一个不含税的押金。当然，未来要退税，则需要走红字发票的处理流程。钱在你手上，应该不怕对方不配合；

如果不开，对方抵不了，或者对方根本就不需要抵进项，当然是便宜了税务局，因为资金是有时间价值的。