用实例谈谈中小民营企业税负

前段时间写了篇《浅谈中小民营企业的实际税负》，有读者说如果有案例分析就好了，想想也是，文字读起来是有点枯燥无味，所以试着从新三板企业随机找了十家企业2015年的数据整理了一下。除了一家企业有比较大的证券性投资之外（没有分析），其他九家从报表上来看基本算是实体性企业，没有区分行业，市场是有规律的，不论毛利、税金还是净利润，只要是盈利性企业，都是有一定共性的，因此这里没有分行业。

除了新三板企业以外，还整理了五家上市企业2015年的税负情况，有国企、民企、混合制企业，这几家上市公司是大家比较熟悉的，也是业绩比较好的上市企业，做个参照。

新三板企业多是规模较小的私营企业，股东多为个人，所以从个人股东的角度来看税负问题。上市企业是公众公司，股东有法人、公众个人、社会团体等，所以从社会角度来看税负问题。

表一：随机抽取十家新三板企业增值税及所得税（万元）

增值税是价外税，在年度报告中无具体数据，因此增值税是根据城建税或教育费附加推算出来的，与企业实际的增值税额会略有差异。增值税与增值额有关，但在成长期，可抵扣的进项税比较多，增值税占销售额的比例会偏低。

表二：随机抽取十家新三板企业增值税及所得税税负情况（万元）

注1：在此三项税金是指《表一》中的增值税（含营业税）、企业所得税、股东个人所得税；

注2：这里没有列示其他税费（城建税、教育费附加、印花税、土地使用税等），新三板企业的其他税费和接受政府补助的金额大体差不多，基本相抵了，所以就没有把其他税费单独列出来。

通过上面这张表可以看出来，新三板企业税金占销售收入的比例与股东个人所得税后的红利占销售比大体相当，也就是个人股东红利和税金各占企业利税总额的50%。这组数据与上期写的《浅谈中小民营企业的实际税负》中的税负测算基本相符。企业税负有各种算法，口径不同所得出的比例也不同，这里是从个人股东的角度来看税务问题的，所以计算税金的口径可能和常规口径有些变化。

大家经常谈论的还有企业社保费用，每年最低工资、最低社保基数在不断地增加，并且社保费用也查的很严。社保费用和企业人工效率有关（效率高低直接影响到人均创造的收入额的高低和用人数量），人工效率越高，社保费用占销售额的比例就越低；相反，人效率越低，社保费用占销售额的比例就越高。任何一个政策都会有利有弊，财务要考虑的是企业资源配置效率，这其中也包括人工效率。

表三：抽取十家三板企业社保费（含住房公积金）占销售额的比例

 注：很多企业的社保费是按照最低基数来交纳的，如果按照规定交纳，比例还会高。

以上是随机找的十家新三板企业的数据，另外又找了几家上市企业的数据做为参考。

表四：参考企业税务数据（亿元）

注1：此表不包括城建税、教育费附加、印花税、土地使用税等其他税费。

注2：增值税是价外税，在年度报告中无具体数据，因此增值税是根据城建税或教育费附加推算出来的，与企业实际的增值税额会有差异，在此仅做参考。