税眼看世界|政府是物业还是股东？

上周出了一个2天的短差，飞了一趟阿姆斯特丹，就是有着“税收天堂”之国的荷兰开个董事会，以完成我们在APA税务协定中应尽的义务。

昨晚与远在美国的儿子通视频，儿子问了我一句：你知道我供职的JCI（Johnson ntrols, Inc. 美国的老牌工业企业）不再是一个美国公司了吗？

JCI可能是在特朗普上台前最后一个完成税务所属国变身的大公司（现在成了一家爱尔兰公司了）。再结合这一周网上最热议的话题之一——玻璃大王曹德旺，中国制造业综合税务比美国高35%，过去的一周称得上是“税务之周”了。

（图为曹德旺）

确实，税是一个我们谁都绕不开的话题。随着美国可能推出的税收新政，像曹德旺这样爱国的企业家都要“跑路”，而实体制造业遭受的冲击会影响到我们每一个人。

本文就从一个财税专业的眼光带给大家一个视点：在征税环节中，政府到底扮演一个怎样怎样的角色？

我在南洋理工学税务这门课时，记得我们学校最牛的财务教授劈头问了我们这样一个问题：大家觉得税是dividend（分红）还是 service fee（管理费）？这实在是一个很新鲜的提法。

说是分红，因为企业所得税的特点是对利润的征税，言外之意，一个企业只有盈利才会交税（财务利润与税务利润的细小差异暂且忽略）。这不就很像分红吗？分红的特点就是挣钱才分，亏损不分。

说是管理费也讲得通，像增值税等流转税的征税与利润无关，只要发生交易就得交税，这又有点像固定比例的收费了。

接着我这位教授的提法，我对此又作了些延伸思考。

分红与管理费分别对应了两个不同的角色，股东与物业。

政府提供的服务，无非是安保、路政与教育等，但收费模式却可以因角色的不同而改变，而角色的认定主要看税收的来源构成。

我用中美两个国家的税收作比较。在中国2014年11.98万亿元的税收中，增值税和营业税等流转税占比53%，而企业所得税与个人所得税分别占比20%、6%，仅为流转税的一半。再看美国3.8万亿美元的税收中，最大的一块是个人所得税，占到44%，企业所得税也有28%，流转税只占到14%。

这两张图告诉我们这样一个事实：美国政府的税收收入更依赖于企业与个人的收入，你挣得多，你就多分我一份，有股东的味道；而中国的税收一半以上来自增值税为主的流转税，不管是否有利润，只要有交易发生，就坐地收税，更像物业管理。

这两种情形，哪个更好？国际上发达国家的税收比例都倾向于所得税，因为它尽可能将税收与收入的高低挂钩在一起，因此更合理。那么我们中国能效仿吗？

这先得从增值税的特点说起，明白了这一点就能明白为什么我们国家如此倚重增值税了。增值税有三个特点：

1、容易征收。

它不像所得税要纳税人申报再审核，它在交易的环节由卖家代替政府代收了。我们平时说的逃税与避税，都是指的所得税，没听说过逃增值税的，敢动增值税脑筋开假票的，是要挨枪子的。自从98年毙了一批，基本上没人敢打增值税的主意了。

比如下图的发票，我这次出差荷兰时的餐费，下面有一行 VAT1.30欧元，是与14.95欧元的餐费一起收走的，我国也是如此，只是发票上不体现而已。

2、是个人与政府间的交易。

增值税只在末端起作用，它是由最终消费者承担的，与中间的企业无关（除非交17%、抵13%之类的少数企业）。这是政府与消费者之间的游戏。明白了这一点，你就明白为何增值税是头号税源了，中国人多啊。

3、透明度低。

这一点仅适用于中国。我在德国、美国与新加坡都生活过，这些国家的增值税都打在账单上的，而在我国，消费者并没有察觉。

王府井书店曾经为消费者搞了一个十分贴心的小创举，其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额。比如标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元，税款金额13元。其实在国外，每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象。出乎意料的是，这一做法遇到了麻烦，很多消费者质疑，买个书为什么还要纳税？是不是书店将企业税转嫁到消费者身上？最终王府井书店不胜烦扰，放弃了向购物者做纳税人教育的机会。连读书人都不能理解自己在消费活动中的纳税行为，更不用说其他商品了。（摘自：知乎， 作者：张海宁， 链接：）

看明白了中国的主税增值税的以上三个特点，再来看改革方向就有头绪了，要从物业向股东过渡，得有两个大前提。

1、信任。

发达国家的征税都是建立在信任机制上，在申报表上签上你的名字（对于企业则是财务负责人或者法人代表），就意味着对政府的无隐瞒申报。

当然，对应的另一环是政府也必须建立“取之于民、用之于民”的执政信用。在政府收入的支配方面，政府支出、经济建设与社会福利的比例，我国基本上是20：40：40，美国是30：10：60，欧洲是20：10：70。随着中国的国力上升，应当慢慢在建设/福利的比例上向发达国家靠拢，这样可以提升全民的纳税积极性。

2、法制。

法制与信用必须齐头并进两手抓，欧美虽然重信用，但法制力度也有足够的震慑作用，逃税是要坐监狱的。像C罗最近爆出可能要坐6年牢的新闻，不管是否会坐实，有一点是明确的：不管你有多大的名气与金钱，只要逃税就得面临官司的麻烦。

（C罗被爆涉嫌逃税）

现在大数据的技术工具可以让政府更有手段来加强执法力度。把该收的税收上来，还可以从另一方面提升政府的执政信用。

如果一心只想做旱涝保收的物业，企业与个人便会想着规避所得税，因为固定税费已经够高了。而做成股东，便是开宗明义的和谐宣言：我做好我的服务，你用你的业绩来回报我的投入就够了。

有没有良民？良民大大的有。