预算调整了 KPI调整吗?

导读

一般而言，KPI确定后不得随意变更。在预算显示公允时，预算调整与KPI调整可以同步，也可以不同步。关键点在于，预算调整后是否对被考核人有利：如果有利，KPI可随之调整；如果不利，KPI不宜调整。

一、何时需要调整预算

预算为什么做不准？原因是多方面的，常见的原因有：①对市场与业务的理解不透；②主要经营指标是上级硬压的；③为应对考核，有意打埋伏；④推出了新产品或开拓了新市场；⑤企业处于初创期，业务未定型；⑤组织架构不断调整，缺乏历史数据参考；⑥预算博弈一方比较弱势。预算不准是常态，但对预算结果要有考核，有人要为不准承担责任。

如果把预算当作管理工具，预算的准确性必须要有保证。计划总是赶不上变化，调整预算是预算管理的常态，预算严重偏离实际时就需要调整。何谓“严重偏离实际”呢？当预算与实际情况产生巨大差异且无法弥补时，过大偏差的预算已经对工作失去指导意义时，调整预算是必须的。

需要强调的是，调整预算是有前提的，不能把因执行者努力不够、经营不善造成预算执行不理想当作调整预算的理由，不能轻易调整一个执行不良的预算。

二、KPI随预算调整吗？

进行预算调整后，对预算单位负责人做绩效考核的KPI应该以调整前的预算为依据，还是应该以调整后的预算为依据？这是很多会计人都困惑的问题。

KPI如同经营者立下的军令状，应该非常严肃。理论上KPI不应变更。如果市场没有出现重大变化，组织机构未进行重大调整，预算可以调整，但作为绩效考核依据的KPI不能调整。调整后的预算主要用于过程控制，后续预算执行以调整后的预算为主。但KPI应依旧使用调整前的预算。一言以蔽之，考核用调整前的，执行用调整后的。

也有特殊的情形不能因循此例。譬如，KPI偏差过大，会导致绩效考核显示公允，引起激励效果不足。这时该怎么办呢？请看下面的两个案例。

案例一：甲公司销售一部2016年确定的KPI为收入2000万，回款2340万。半年过去后，因为甲公司所处行业受到政策性限制，产品销售急剧萎缩。公司决定，将销售一部预算调整为年收入800万，回款936万。

【分析】很显然，如果继续按照原来的KPI对销售一部进行考核，已经毫无意义。无论销售一部如何努力，都不可能完成KPI。这种情况下，按照调整后的预算对销售一部进行KPI考核更可取。

案例二：乙公司旗下子公司最近成立，2016年确定的KPI为收入2000万，回款234万。半年过去后，发现该子公司产品销售势头强劲，上半年就已经超额完成了全年的KPI。公司决定，将该子公司的预算调整为年收入5000万，回款5850万。

【分析】这种情况下如果按照调整后的预算重新确定KPI，会给被考核人一种鞭打快牛的感觉。如果让被考核人感觉这是上级在有意调整KPI施压，被考核人可能产生逆向选择的心理，故意不完成KPI，留余粮、打埋伏。因此，这种情形下依旧采用以前的KPI或许更易让人接受。

通过这两个案例的分析，不难发现，在预算显示公允时，预算调整与KPI调整可以同步，也可以不同步。关键点在于，预算调整后是否对被考核人有利：如果有利，KPI可随之调整；如果不利，KPI不宜调整。