皮卡丘带来的税收挑战

精灵游戏风靡全球

这款风靡全球的游戏集真实场景与虚幻精灵于一体，满足了人们对手机游戏的幻想，成为目前最火爆、最时髦的娱乐活动。出去抓几只精灵也是手机族们乐此不疲的事情，皮卡丘成了“网红”。

数字经济带来的税收难题

不可否认，现在通过APP下载游戏或者软件成为生活的一部分，但是对这些行为如何征税却不那么大众化，仅在一些专业领域内进行讨论。各国政府的态度也十分暧昧，既想扶持和鼓励产业发展，又不想放弃到嘴的“肥肉”。

虽然《Pokémon GO》下载是免费的，但是公司通过出售一些装备提高游戏者的技能或者乐趣，其市场是巨大的，销售额也十分可观。如这款游戏自7月14日上市以来已经产生了3500万美元的收入，全球范围内的游戏者有3000万之多，每天在游戏上花费大约160万美元，随着游戏的推广，其产生的收入将持续增长。这对“嫌贫爱富”的税务当局来说，具有很大诱惑性。

手机游戏的“蹿红”再一次唤起了对数字产品或服务征税的渴望。虽然政府眼巴巴地觊觎这个兴旺繁盛的市场，但仍有一些关于征税的技术问题没有得到解决。

难题1:对什么征税？

目前对数字产品和服务征税最大的问题是基础性的问题，如何对这个领域内的产品或者技术进行定性和定义十分关键，它涉及到征税范围和边界，也涉及到与其他产品的交集问题。比如，《Pokémon GO》是属于有形资产还是无形资产或者是服务？它与传统的软件产品有何差异？这样的争议是很多的，不可一概而论。征税必须解决这个问题，将实际业务的实践性和可税性进行融合，从而从法律层面进行规制。

难题2：政府态度问题

各国对如数字经济征税的态度存在差异，但征税的趋势明显。

欧盟偏向于将数字经济与传统线下商品交易同等税收待遇，以相同的征税标准来对待。在英国，数字服务如果是免费的，则不征税，比如免费下载游戏、软件等。但是如果一旦这些服务在B2C的环境下，有偿下载或者使用，则要按照相应税率征收增值税。

美国在数字经济发展之初，希望促进行业发展时，给以优惠政策。但近年来，随着数字经济规模的增长，美国政府日益严重的财政问题导致其抵挡不住巨大税收诱惑，也倾向于能对此征税，虽然在联邦层面征税是个漫长的过程，但美国国内不同州适用不同的税法，提供了一个更为现实的选择。如美国的一些州，开始尝试对数字服务征税，如对提供下载服务按照6%征税。

难题3：税收管辖权问题

数字经济因其对各经济行业的广泛渗透性、对无形资产的高度依赖性，以及对加速整合企业全球价值链的影响，使得征税变得极其复杂。数字经济的对象往往是虚拟的数据和跨境的流动，因此，横亘在各国面前的最大问题就是税收管辖权问题。

一个互联网的下载服务，公司可能在A国，机房在B国，使用C国的光纤线路，消费者在D国，到底在哪里缴税？看似简单，其实更多的是国家利益问题。

OECD提供了一个解决思路，其在BEPS里明确了一项原则，将数学产品销售的税收由来源地转向消费地，也就是说，在跨境的交易中，无形资产征税应该按照消费地管辖的原则。这个原则符合全球价值链的规律，但同时也对管辖者的税收征管能力提出了挑战。

难题4：国际合作问题

从最近美国国税局对Facebook补税50亿美元的传闻看，全球合作仍然是控制有害税收竞争最有效的手段，避税地面临着一系列的严苛挑战，此次Facebook在爱尔兰的行为受到IRS的质疑，避税地公司已经成为各国税务当局“眼中钉”，尤其是那些巨无霸公司，公司税务行为合规性成为一个十分敏感的问题，处理不好的话，将会严重影响公司的信用和长期发展。

但与此同时，合作机制的建立是非常困难的，各国的核心利益都包含其中，针对合作机制，有一种观点认为，没有双赢或多赢的局面，往往是强权者主导规则制定，这也是颠覆不破的客观真理，因此，合作机制的前景黯淡。

小结

可以预见，这个精灵游戏引起的关注，可能会导致一系列的事件，后BEPS时代的税收征管远没有想象中那么简单和明确。