管理会计报告这道大餐都是什么味?

前面的话

在周四晚上接连听了两场在线分享，华领刘老师偏理论，@指尖上的会计重实际业务，反倒能较好地结合起来。

1、价值

企业的管理会计报告到底有怎样的价值呢？单地说，借助管理报告，可以让企业战略与运营执行间构成良性循环。战略目标知道企业运营，管理报告跟踪业务的实际发生，分析运营执行情况，分析结果成为对战略的正向反馈，为下一次战略目标的制定提供依据，从而形成战略、执行，反馈、调整的完整闭环。

由此可见，管理会计报告的价值主要体现在这样几个方面：

绩效评价：也就是责任报告，跟踪关键KPI指标，反应各责任部门业绩实现情况。

业务预测：帮助管理者了解企业现状，对于未来目标能否实现做出较为准确的判断。

风险预警：反应运营执行过程中的异常情况，监控战略执行过程中的风险。

管理决策：为管理者提供决策依据，比如投资决策、定价决策等。

2、变化

这也是管理会计报告与传统意义上的财务分析报告有很大变化的地方，在整个管理报告体系中，传统定期类报告的比重降低，而经营分析和决策分析的比重在逐渐加大。同时，分析也从传统的简单统计向数据的深度清理和精炼转变。

传统意义上的财务分析更多是依赖财务数据，更直白说是财务凭证，这样做最大的问题在于，满足会计准则要求的财务核算方式有时并不能真实地反应业务数据。典型的像权责发生制与收付实现制之间的差异，从分析角度，收付实现制反而可以更真实地反映业务。此外，财务核算还会有利润、税务统筹、公司间定价策等方面的考量，也会让财务数据失真。

管理报告为了让财务数据发挥应有价值还需要对数据进行加工和处理。

首先，要实现财务语言与经营语言的转换和统一，从科目设置、核算制度等维度让财务核算满足管理报告需要。

其次，从管理报告角度，对失真的数据进行还原，比如内部定价，核算中的分摊、预提项等。

最后，才是根据管理要求和业务逻辑，选择指标体系，对责任单元进行定期分析以及专题分析。

关于这一点，有些公司甚至从组织架构上做了调整。以前，经营分析会往往是由财务部门主导，而现在却是改为设置专门的运营管理部，直接向总经理汇报，当然财务仍是重要的数据提供部门。这样的好处是，运营部能同时获取多口径的数据，最重要的是，运营部可以针对分析结果所反馈的改进意见实施有效监督，促使下一步行动计划的执行。

3、怎么做

那么具体的分析应该怎么做呢？下图的关键指标体系，很多财务人员都非常熟悉，有关键指标体系就够吗？

企业实际分析过程中，需要做的是，从综合关键财务指标出发，将影响生产经营的关键影响因素层层分解，明细财务数据与业务数据之间的转换关系，以此作为分析的基础。并根据不同层次的管理需求，设置相应的分析模板，进行多维度的分析。如下图所示，就是将营业利润逐级进行分析，最终体现为与业务密切相关的数据，也可以参考杜邦分析模型的方法，基于指标进行层层分解。

而华为的经营分析，则提出了财务金三角的概念，重点关注增长性、盈利性、流动性。

增长性：关注收入的增长、市场份额变化以及合同签订情况。

盈利性：关注利润的增长，毛利润的变化。

流动性：关注应收账款回款情况，库存周转。

流动性差会为企业经营带来巨大风险，企业经营需要在这三者中寻找平衡点，分析的过程是在借助指标体系发现企业经营的薄弱环节，并找出解决办法。

结语

不论是为了对运营执行过程提出反馈，还是为了帮助企业决策，管理会计报告的最终目的都是为企业经营管理服务，否则就是在闹着玩。