核算|扒一扒会计核算里最重要的基础资料会计科目

在做金蝶eas项目时，最常用来忽悠的一句是：统一基础数据管理，规范核算体系。与之配套的是梳理科目体系。

那么，就来扒一扒会计科目要怎么设。

先要丢一个观点：没有核算制度约束，再好的科目体系设置也是无用功。这是我多个项目摸爬打滚之后的经验之谈。

有多个项目都是开始时科目体系非常漂亮，一段时间后就各种凌乱。

所以，事实上，科目梳理应该是核算制度的梳理，科目体系成形后要做第一紧要事是将核算制度与科目一起打包下发。核算制度里务必要包含详细的科目用法，具体是按业务维度整理还是按科目维度整理，倒是无伤大雅。

同步的，还应该有会计科目主数据的维护流程。常规的维护流程会包含几个节点，核算会计反馈需求，财务经理审批同意，集团核算中心审批，主数据维护人员增加、定期梳理优化。

在整个流程中集团核算中心的审批是最关键的，需要从整个集团视角判断业务的合理性，并最终确认科目是否增加，增加后如何使用。

主数据维护人员增加科目的同时要更新核算制度文档。

通常是以一个年度为周期，对所有科目进行一次梳理和优化，同步完善核算制度。

科目体系设置有两个原则：资产负债类科目，非上市公司参考会计准则，上市公司参考审计报告披露要求，成本、损益类科目考虑分析需要。

银行存款挂银行账户核算明细；往来类挂客户供应商明细；固定资产分明细；金融类资产挂投资项目明细......

容易凌乱的是其他应收款其他应付款，金蝶的实施顾问喜欢让其他应收和其他应付也用客商基础资料核算明细，把一些乱七八糟的杂项比如待抵税金，保证金等当做一个特殊的客商资料对待。

这真是非常有特色的方式，让科目变得更精简。事实上，其他应收应付类是最容易藏污纳垢的地方，因为财务人员喜欢随便什么都往里丢，所以更应该也更值得规范，用明细科目反而更清晰。

费用类明细也是科目表里很凌乱的地方，见过最夸张的科目表，费用明细有几百个。只能说建科目的童鞋归纳能力值得质疑。

费用科目设置应该从分析需要出发，以重要性原则，不是什么费用都需要建一个明细科目的，那种金额少又不频道发生的费用完全可以用一些大类性质的名称，但真不建议加其他，又会导致什么都往里丢。也是审计检查的重点，平白无故被人惦记多不好。