简易计税方法下如何差额纳税和开发票?

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额。

试点纳税人提供建筑服务，选择简易计税方法的情况，包括提供清包工建筑服务、甲供工程、老项目以及小规模纳税人提供建筑服务。提供建筑服务适用简易计税方法差额缴纳增值税应取得合法凭据，否则不得扣除。一般是以发票为合法有效凭证。

应该是同一个项目分包款才可以差额扣除，不是同一个项目的分包款不可以差额扣除。可以扣除的是该项目对外支付的分包款，不包括采购货物等非建筑服务方面的支出。

按照规定，跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3％的征收率计算应预缴税款。适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3％)×3％

也就是说，分包款指的是分包发票上面的含税总价。

转载河北省国税局的案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。收取B公司工程款100万元，支付C公司分包款80万元。开具增值税专用发票。计算金额（不含税）、税额方法如下：税额=1000000÷（1+3％）×3％=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票。B公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额29126.21元。A建筑公司申报按差额计算税额：（1000000-800000）÷（1+3％）×3％=5825.24元。