猫鼠游戏:舞弊诊断之望闻问切

最近又重看了老电影《猫鼠游戏  catch me if you can》，虽然帅哥让花猪流着口水舔屏，但对于一个从舞弊者到鉴别者的角色转变，花猪脑子里不由自主地浮现的竟然是舞弊诊断！

看戏可以看老美，但把脉还得咱中医，诊法必须是不可超载的鼻祖扁鹊最伟大发明“望闻问切”四诊法。

第一诊    望。

所谓望，即通过观察（视觉）病人外部的神、色、形、态等来推断疾病的方法。如果说“舞弊”产生的根源是“需要、环境和个人行为特征”的话，那有没有“舞弊”生长的沃土和条件，就要凭“望”诊断。需要观察管理层在胜过他人、超额业绩、竞争取胜、完成超出能力的目标等压力，或者观察个人的生活工作心理等压力导致的需求是否存在；内控缺乏、绩效无法考核、违法违规成本无或过低、信息不对称等环境创造的机会是否存在；个人恶习、不忠诚、阴暗心理（比如单位未给予我应得的，我只是拿回我应得的；单位挣那么多钱，却一点不分给职工，我拿的只是我应得的；单位无控制，不拿白不拿；单位犯法，我拿是为了处罚它等等）等个人行为特征是否存在。

第二诊    闻。

所谓闻，即通过听觉和嗅觉，收集病人声音、气味等材料，作为判断病证的参考。对“舞弊”事件，应充分利用举报、热线（听觉）、风险分析结果（嗅觉）。比如一贯性的延迟报告、有规律地承担下属职责（包揽不相容职务）、不遵守公司程序或指令、款项的异常收支、指标的异常波动、个人工作行为方式的重大转变等。

第三诊    问。

所谓问，即通过跟病人或知情人交谈，了解病人的主观症状、疾病发生及演变过程、治疗经历等情况，作为诊断依据的方法。面谈也是“舞弊”诊断的重头戏。“舞弊”调查常常具有秘密性、时效性，所以访谈也经常是“背对背”进行，采用“短平快”战术，或开门见山、或曲线救国、或突然袭击、或循循善诱、或旁敲侧击。但应区分访谈与讯问，审计人员所做的是访谈，讯问应由安全人员或执法人员来进行。

第四诊    切。

所谓切，即根据病人体表动脉搏动显现的部位、频率、强度、节律和脉波形态等因素组成的综合征象，来了解病人所患病证的内在变化。这招用在舞弊上，那就是履行审计程序，获取审计证据，综合“望闻问”成果，得出舞弊是否存在的结论。下结论，不忘依赖专家工作，比如应交由鉴别专家处理的工作，比如文件检查家（就像电影里支票的用纸，人家闻一闻、看一看、摸一摸就能区别）、指纹专家、法庭墨水化学家（比如电影里打码的鉴别）、行为分析家（访谈或讯问时老有用了，看过美剧“犯罪心理”就知道）、计算机专家（时代进步，电子数据隐蔽性更强了）等。

PS：参考文献《索耶内部审计》、梁雄著《增值：集团公司内部审计实务与技巧》