生活服务业"营改增"谁动了我餐费？

今年5月1日起，“营改增”（营业税改征增值税）试点范围将扩大到房地产业、建筑业、金融业、生活服务业。这项酝酿4年之久旨在给企业减税的利好政策，可对于生活服务业的部分企业来说，却并非如此。生活服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影等。今天昌尧讲税就来带领大家分析一下生活服务业中的餐饮业“营改增”中，谁动了我的餐费？

关注进项抵扣，谁给我省钱

“营改增”实现了增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，通过抵扣进项税额可以消除重复征税，降低纳税人的税负。

值得关注的是，餐饮企业购买粮食、蔬菜等农副产品时，可以凭销售方开具的农产品销售发票抵扣进项税额。个人销售农产品时，可以根据农副产品收凭证作为进项税额抵扣凭证。

餐饮企业应进一步规范农副产品的采购，扩大农产品进项核定扣除范围，应重视抵扣凭证的管理，尽量取得增值税专用发票、农产品销售发票等抵扣凭证，并及时认证抵扣。

关注角色定位，谁给我免税

餐饮业目前的主要税种为营业税，税率为5%。根据2011年公布的《营业税改征增值税试点方案》以及业内人士的初步预测，餐饮行业纳入营改增范围后，一般纳税人税率或将拟定为6%，而小规模纳税人可能适用的征收率为3%。

实际上，多数餐厅都要归到小规模纳税人行列，营改增后，这些餐厅的征收率为3%。而且，餐饮业中不少都是个体工商户，而营业税和增值税都有起征点，月销售（营业）收入不超过3万元的餐厅，过去免征增值税，未来还会继续免征增值税。

而对于一般纳税人来说，如果税率由5%调整为6%，是否意味着税负增加？理论上来说，营业税是环节税，只要营业了不管是赚是赔都得缴税。而增值税是基于商品或服务的增值部分征税，一些固定资产购入成本等是可以抵扣的，所以实际税负应该是降低的。

根据目前“营改增”政策，应税服务小规模纳税人的年销售额标准为500万元。年销售额超过500万元的纳税人应认定为增值一般纳税人。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以申请认定一般纳税人。500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额，包括减、免税销售额。一般纳税人按适用税率，实行抵扣计税；小规模纳税人适用3%征收率，按简易办法征收。选择哪一种身份更合理，要根据企业的自身特点、能否足额取得进项、财务核算等情况而定，选择最优的纳税方案。