企业初创期-采购合同的涉税问题

企业进入生产经营期后的第一个环节就是采购，对于工业企业来讲，一般采购成本占产品总成本的60%-80%左右，采购环节管理的好坏，已成为企业降低成本，提升运营效益的关键因素，因此对于工业企业采购环节税收筹划是非常重要的。

对采购环节的纳税筹划从三个方面进行：

1、供应商的选择筹划；

2、企业签订的采购合同的税收筹划；

3、采购发票的管理；

我们前期的内容是供应商的选择筹划，本期是企业签定的采购合同的税收筹划，请大家关注！

企业在购销过程中，合同是十分重要的，是购销双方维护权益、履行义务的依据。企业在签订购销合同时一般只关注了双方的权利、义务及法律风险，却很少关注涉税问题的条款。

购销合同的签订往往是销售、采购、法务部参与的事项，企业没有足够重视合同的签订会引发涉税问题，从而导致起草合同时财务部不会介入参与意见，纳税人与税局的纳税争议源于合同中涉税条款的不明确。税收政策多如天上的星星，如果合同中没有针对性的约定条款，是会引发意想不到的税收风险的。

采购合同应关注的涉税问题有以下5种：

1、采购合同的签订应与企业财务核算一致；

2、采购合同约定相关发票事宜；

3、采购合同约定相关付款事项；

4、采购合同约定相关运输事项；

5、采购合同约定其他违约条款；

采购合同注意事项的涉税分析：

1、采购合同的签订应与企业财务核算一致；

在采购活动中，正常采购业务的流程如下图：

但实际业务中，则不然，在采购活动中选取的供应商部分则是代理商或商贸企业的情况，选择此类供应商的采购业务流程就发生了变化，如下图：

出现了上述的情形，就是实务工作中的“三流”问题，我们就要考虑税收风险了，根据《国税发（1995）192号》文规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

【孟彬提示】

对于采购方有进项税不能抵扣的风险。

【孟彬总结】

在实务工作中，“三流”不一致的问题非常多见，情形不一，通常还有一种情况是现金流不一致。企业通常会以委托付款书来解决因付款不一致带来的“三流”不统一问题，在我们国家税法中没有相关文件明确规定此类做法是合法的。在征管过程中，各地税局执行口径不一。但依据现行的税收政策，此类以委托付款书解决三流问题的做法存在税收风险。请谨慎行之。

虽然税法文件要求三流必需要统一，但在税局稽查中已经是“四流”的问题了，合同是不可缺少的稽查项目。