认真对待纳税评估

这几天调离了纳税评估岗位。今天写点感想，算是对前期工作的一个小结。

回顾自己参与过的评估案件、接触过的纳税人，其中一个深刻的印象，就是大家对于纳税评估缺少正确的认识。有的纳税人接到约谈电话，很是紧张，迫不及待请托各种关系，打听自己到底出了什么大事；有的纳税人则丝毫不当回事儿，自认为财务和经营完全没问题，或者自己有能力“摆平”各种问题。那么，如何认识纳税评估？

根据2005年国家税务总局颁布的《纳税评估管理办法（试行）》之规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估作为一项制度化税收征管手段，已经在探索和不断完善中运行了十年。这十年中，纳税评估对于督促企业风险防范、防止国家税源流失做出了重大贡献。同时，这十年也是充满争议的十年，各地做法迥异。究其原因，大致存在两个主要的理解分歧：

第一，纳税评估在行政法上属于何种行政行为？

第二，纳税评估的完整内容究竟涵盖哪些环节？

在笔者的实际工作中，一般是评估人员根据相关财务报表、纳税申报表以及第三方信息，进行案头分析，归纳疑点，通过约谈和政策辅导、实地核查等方式，对纳税申报的真实性和合理性作出判断，对前期归纳的疑点进行印证或者排除，督促纳税人自查自纠，申报补税，以提高征收效率，降低征纳成本，规避执法和减少纳税人违法风险。它是给纳税人提供一次自我纠错的机会，是一种管理和服务相结合的征收手段，在行政法上属于行政指导行为。

根据《纳税评估管理办法（试行）》第五条规定，对于评估发现的问题，税务机关有权进行处罚。事实上，如果纳税人经过约谈和政策辅导，及时进行自我纠错，按照规定自查补税，评估部门（管理局）一般不会予以处罚，仅加收相应滞纳金。但如果发现纳税人偷逃抗骗，则移送稽查部门（稽查局）处理。一旦案件进入稽查程序，意味着查实后很可能会有相应的行政处罚。

因此，如果企业被选为评估对象，不必过于惊慌，但必须认真对待，把握好这次自我纠错的机会，争取让非故意性申报错误问题消化在评估环节，因为移交稽查很可能意味着处罚，而处罚对于纳税人的影响是多方面的。首先，罚款的金额和裁量范围较大，从应补税款的50%到5倍；其次，影响高新技术企业认定，影响享受15%企业所得税优惠税率；再次，作为上市公司的披露信息，影响股价。如今年年初，金轮股份因被税务机关处罚3万元而被取消高新，披露后股价大幅波动；最后，处罚作为一个污点，不能开具“清白的”纳税证明，进而影响企业的其他经济行为。