我学会了差额报税

我本身在公司不是做申报的，真正因为看了二哥的文章，每次公司讨论税务问题的时候我总能插上嘴，最后，最后，你懂的，我顺利轮岗到了税务岗位，这就是二哥说的，多表现，让领导看到你是一个嘴上不想要，行动很诚实的备胎。

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我所在公司是一家安保公司，所谓安保公司，其实说白了就是做安保服务的，财税2016年36号文对安全保护服务是这样解释的，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

公司招聘了很多保安，然后输送到其他公司做安保工作，很多大公司是不自己和保安人员签到劳动合同的，主要还是通过我们做。

安保服务是营改增项目，我们是一般纳税人，按照正常规定，安保服务属于现代服务下的，税率为6%

但是，如果全额按向客户收取的服务费计算缴纳增值税，这对我们这种公司来税负是非常重的，因为我们的成本其实就是保安人员的工资、社保，而你知道，这部分是无法取得进项税的，所以如果这样征收，实际税负就是6%，那比营改增之前要高太多了。

不过，国家知道这个实际情况，所以，出台了政策来解决。

财税[2016]68号 规定纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

财税[2016]47号 规定一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

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2018年10月我公司从A公司取得安保费用21000，其中保安人员的工资计社保等费用18240。我公司选择差额征收，简易计税。就这笔业务，需要缴纳的增值税为（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

开票

我采用新系统差额开票方式开具增值税专用发票，因为按规定，因为扣除部分18240不能开具增值税专用发票，所以不得全额按照21000开具一张增值税专用发票，可以按规定开一张21000的差额发票。

财税[2016]47号  规定选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

国家税务总局公告2016年第23号规定按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

纳税申报

1.确认公司安保服务收入

借：银行存款 21000

      贷：主营业务收入-安保服务收入 20000

      贷：应交税费—简易计税（计提） 1000

2.确认安保服务成本

借：主营业务成本-安保服务成本 18240

      贷：应付职工薪酬-工资、社保等 18240

3.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税

借：应交税费—简易计税（扣除） 868.57

      贷：主营业务成本 868.57

4.申报税款

借：应交税费—简易计税（缴纳） 1000-868.57=131.43

      贷：银行存款 131.43

可以看到，实际缴纳的税款和发票的税款是一致的，这就是在分录上实现了差额纳税。

纳税申报

1、填写附表1，将开票数据直接导入附表1相应栏次

可扣除的工资社保价税合计18240填写在9b行12列

2、填写附表三

3、主表自动生成

客户拿到我的专用发票，只能按票面的税额抵扣进项税131.43，当然金额部分客户是直接计入劳务成本了。