2018年最后一个季度应该关注的个税问题

1、关于2018年10月日以后实际发放的工资扣除基本减除费用费用的问题。对单位人在2018年10月1日（含）后实际发放的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照新的税率表计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照3500/月执行，并适用老的税率表。也就是说，只要在2018年10月1日以后实际发放工资，无论其发放的是哪一个月的工资都是按照5000扣除。

2、2018年之内取得的工资薪金所得，不存在汇算清缴问题，仍然是按月计算个人所得税。

3、在计算2018年最后一个季度每月的工资薪金所得时，除了可以按照规定扣除5000元基本减除费用以外，还可以如此前一样减除专项扣除（三险一金等）、依法确定的其他扣除。专项扣除这个名词是新的，但是其对应的扣除内容是旧有的，延续了过去的规定。

4、部分涉外人员适用的附加减除费用1300元自2018年10月1日起不再适用。

5、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行。但是需要注意的是第四季度按照日历年度包含三个月，如果实际经营期不足三个月，应该按照实际经营期扣除。

6、2018年最后一个季度实际支付的劳务报酬仍按修改前的税法操作。劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的，加征十成。

7、2018年实际发放的全年一次性奖金仍然是按照国税发[2005]9号文规定的方法计算。部分企业尚未发放2017年度的全年一次性奖金，在2018年10月1日以后实际发放的，按照9号文的方法计算适用新的税率表和对应的速算扣除数。