小规模纳税人的附列资料怎么填?

每个征收期，菲菲都会复盘一下，她的申报笔记已经越来越丰富，她喜欢挑战，喜欢代理不同类型的纳税人，因为只有这样，才能更全面的学习和了解申报。

小规模纳税人增值税申报表的填写菲菲已经摸的差不多了，不管是代开专票的申报，还是自开专票的申报，不管是个体户还是公司的申报，不管是满足小微企业免征政策的申报还是不满足的申报，经过一段时间的学习和实操，大概都有所掌握了。

小规模纳税人增值税申报表有个附列资料，菲菲一直没搞清这个表是用来干嘛的。

就是下面这张表格。

好像自己代理的企业都没有涉及过这张表，但是这张表始终是菲菲心中的一个结，她想了解一下，把小规模纳税人申报表全盘搞定。

做了一些功课，她终于有点眉目了。

其实，这张表是发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写的。

其实就是我们常听到的差额征税。  

差额征税本来是原营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。而根据增值税的计税原理，营改增之后，支付给其他纳税人的支出按规定计算进项税从销项税中抵扣，但是由于原营业税差额征税扣除项目范围宽广，且部分行业支出无法取得符合规定的抵扣凭证，所以差额征税政策在多个行业进行了平移。

对于小规模纳税人来说，营改增后有很多差额征税的情况，部分如下：

一

二哥税税念公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入20万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

本期允许差额扣除额=10万元;

差额后含税销售额=20-10=10万元；

本期增值税应纳税额=[10/(1+5%)]*5%=0.48万元。

这里再判断是否符合满足小微企业免征增值税政策时候应该以差额前的销售额来判断，此案例中二哥税税念公司20/1.05=19.05并不满足。

申报表应该这样填写。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

主表

二

如果二哥税税念公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入8万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计4万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

这个时候，季度销售额8/1.05=7.62小于9万，满足小微企业免征增值税政策。

这种区情况下并不需要填写附列资料，直接按小微免税填写主表即可。

注：享受小微企业和未达起征点纳税人暂免征收增值税优惠政策纳税人，即使有扣除项目，也不得填写附列资料。

差额申报会导致申报表比对出现异常，如果出现，需要大厅申报并做出说明。