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增值税申报表有这么一个坑位，一般纳税人适用的在主表第23行，小规模纳税人适用的在第16行。

这个坑位的名字「应纳税额减征额」，顾名思义，大家都爱它，只要是税，涉及到减，大家都高兴。

那什么情况下我们可以去蹲这个坑呢？

01第一种情况，初次购买税控设备以及后续的服务费

财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

财税[2012]15号第二条规定增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

具体我们分别来看看一般纳税人和小规模纳税人如何填表？

1） 一般纳税人

一般纳税人购买金税盘，取得一张200的增值税专用发票。金额为：170.94；税额：29.05。

可以不按票面上注明的税额29.05抵扣进项税，可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。

如何填申报表？

1.填写附表四第2列到第4列

2.增值税减免税申报明细表，减税性质代码及名称选择0001129914，再填写第2列到第4列。

3.主表第23行，不足抵减的可结转下期继续抵减

2） 小规模纳税人

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额。

当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

1.纳税人二哥税税念公司缴纳了2018年的维护费280，当期应纳税额为1000，填表如下：

直接一次性抵减完毕了。

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

    贷：银行存款  280

同时：

借：应交税费—应交增值税 280

    贷：管理费用 280

2.纳税人缴纳了2017年的维护费280，当期应纳税额为200，填表如下：

只能够在当期抵减200，剩余的80结转下期继续抵减。

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

    贷：银行存款  280

同时：

借：应交税费—应交增值税 200

    贷：管理费用 200

如果下期仍然没有产生应纳税额，则16,行不填写数字。直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是1000，则把最后的80抵减了。

借：应交税费—应交增值税 80

    贷：管理费用 80

02销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收，减征的部分。 

销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况。

其实这7种情况，我们总结归类一下，它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税。所以此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。

1） 一般纳税人

附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）；

申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；

同时将1%的减免税额（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。

增值税减免税申报表

2） 小规模纳税人

其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1+3%）;

如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；如未开发票，不需要填列第8栏;

减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”。