答疑:欠款还没付完,供应商就注销了,咋整?

有会员问：

我公司与供应商甲公司采购合同约定，该公司向我公司供应材料一批，价税合计数为234万元，验收无误后我公司向其支付货款50%，剩余货款在验收后一年后支付。

2016年9月，材料验收无误，我公司向其支付货款117万元，取得对方开具的增值税专用发票1张，金额100万元，税额17万元。

近日，甲公司业务人员通知我公司，由于该公司已经注销，无法办理尾款结算业务，请我公司在9月份将剩余的117万元尾款，打入乙公司账户，由乙公司向我单位开具专票。

请问：我公司可否按其要求去做？如果不可，我公司应如何处理？

何博士答：

1、你公司与甲公司之间的材料采购业务，货物已经全部验收入库，你公司已经按照合同约定支付了首笔货款117万元，对方向你公司开具了117万元专票。

2、你公司应做会计处理如下：

材料入库

借：原材料                                   200万元

　　应交税费—待认证进项税额  34万元 

　　贷：应付账款                                               234万元

支付货款

借：应付账款   117万元

　　贷：银行存款         117万元

申报抵扣

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 17万元

　　贷：应交税费—待认证进项税额                 17万元

3、「应付账款」科目的贷方余额117万元，反映的是你公司欠付甲公司的尾款。

4、结合合同条款、账务处理、资金支付等信息，可以看出这笔采购业务已经完成，交易的双方为你公司和甲公司。这是实际的经营业务情况。

5、正常情况下，你公司应于2017年9月份支付剩余尾款，由甲公司向你公司开具发票，你公司结清「应付账款」科目余额，取得专票申报抵扣进项税额。

6、现在，甲公司以「公司注销」为借口，委托乙公司向你公司开具尾款发票，而乙公司与你公司没有实际经营业务，属于「开具与实际经营业务情况不符的发票」，也就是虚开增值税发票。

7、基于以上情况和信息，你公司如果接受甲公司的这种结算安排，不属于善意取得虚开增值税专用发票行为，将面临极高的涉税风险。因此，你公司应当予以拒绝。

8、具体处理方法有两种，个人意见，仅供参考。

一是钱不给，对方既然已经注销，对你公司而言，这笔债务的债权人已不复存在，属于会计制度和税法所称的「确实无法支付的应付款项」，会计上做利得处理，所得税上作为当期的应纳税所得额。

借：应付账款     117万元

　　贷：营业外收入         117万元

二是钱非要给，如果对方利益相关人对你公司提起诉讼，并获得人民法院支持，你公司可以凭法院判决书、收据等凭证支付尾款，同时将前期确认的「待认证进项税额」转出。

借：应付账款     117万元

　　贷：银行存款         117万元

借：原材料    17万元

　　贷：应交税费—待认证进项税额  17万元