一道融资租赁的会计实务题

有网友在本版发了一个帖子：请教各位老师一个账务处理问题（http://bbs.esnai.cn/thread-5070910-1-1.html）

我稍加整理，解答如下：

问题：甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备。设备公允价值2000万元（含税价）。现在融资租赁须分5期支付，每期440万元租赁费，共计2200万元，租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司。乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票。假设该设备不需要安装即可投入使用，假设每期均按时均通过银行存款支付。

请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录。

解：

1.未确认融资费用：

公允价值2000万元（含税价）与租赁费合计2200万元（含税价）之间相差200万元（含税价），转换为不含税相差170.94万元，这就是未确认融资费用。

说明：由于增值税进项税额可以当期抵扣，无须考虑其时间价值的影响。

2.固定资产原值：即为设备公允价值的不含税金额，2000/1.17=1709.40万元。

因此，购进时的会计分录如下：

借：固定资产-xx融资租赁设备 1709.40万元

　　未确认融资费用  170.95万元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）63.93万元

　　长期应付款-xx设备待抵扣进项税额 255.72万元

　　贷：银行存款  440万元

　　　　长期应付款-乙公司  1760万元

以后每年支付租赁费，对于“未确认融资费用”的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等。请看我的Excel计算法：

因此，从第2年起，确认财务费用会计如下：

借：财务费用 66.75万元

　　贷：未确认融资费用 66.75万元

支付租赁费440万元：

借：长期应付款  440万元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）63.93万元

　　贷：银行存款  440万元

　　　　长期应付款-xx设备待抵扣进项税额 63.93万元

以后各期会计分录类似，不再赘述。