【营改增解读】干货分享营改增纳税申报要点

进项发票勾选提示要点：对方开出发票后，勾选系统即出现发票信息，但考虑到报销流程所导致的传递时间差，建议收到发票并确认无误后，再勾选认证，从而保证进项抵扣与会计核算保持一致，同时避免认证后发现发票信息有误而开具红字发票的复杂工作。

预缴税款提示要点：纳税申报系统中未出现《预缴税款表》的，可查看系统中“增加应用”功能，或向税务机关纸制申报。

纳税申报提示要点①：有差额扣除项目的营改增纳税人，主表第1栏应填写扣除之前的不含税销售额。（小瑾理解，这与发票开具相吻合，即有扣除项目的纳税人，在开具发票时，开具全额发票）。

纳税申报提示要点②：有差额扣除项目的营改增纳税人，主表第11栏应填写扣除之后的销项税额，扣除项目通过附列资料一的第12列体现。

纳税申报提示要点③：已在营改增前缴纳营业税现再开具增值税普通发票的（或地产项目预收款开具发票的），如何在附列资料一中填列，综合各地掌握口径，分为两种方式：方式1：附列资料一中不体现；方式2：开具发票金额在“开具其他发票”栏填写，同时在“未开具发票”栏填写负数冲抵。

纳税申报提示要点④：采购的固定资产（含动产和不动产），可以全额纳入抵扣，不需因同时存在免税或简易计税项目而做转出。

纳税申报提示要点⑤：有差额扣除项目的营改增纳税人，无论本期是否实际扣除，建议都要填写附列资料三第3列，以便完整体现可扣除项目的累计余额。

纳税申报提示要点⑥：《本期抵扣进项税额结构明细表》表中，各税率行次金额与“其中”项的关系是“大于等于”。

纳税申报提示要点⑦：几个事项的抵减顺序，见下图：